刘伶华

（杭州海仓云商科技有限公司，浙江 杭州 310018）

与国内传统电商行业相比，跨境电商行业的跨境性质决定其货物的仓储、国际国内物流、清关周期较长、采购销售结算受国际汇率波动影响，进出口检验检疫等环节增加，从而导致存货资金占用较大、库存周转周期较长，且跨境电商行业作为打破传统理念的新兴行业，并没有形成规范的财务管理制度，故优化规范跨境电商企业财务管理显得尤为重要。

一、跨境电商行业现状

随着“互联网+”时代不断推进，除阿里巴巴、京东、亚马逊等传统电商企业已经占领跨境电商市场，多个科技企业和流量巨头纷纷进军跨境电商这一领域，2021年5月，快手电商上线跨境电商业务“快手进口店”，境外商家可开通进口店，向用户提供海外商品。2021年9月，海外版抖音（TikTok）推出TikTok Shopping，加强平台电商功能，此后陆续在数个国家开通站点。2021年11月，字节跳动又在海外市场推出了独立电商商城App Fanno。2022年4月微软正在内测其首个跨境电商平台——Buy with Microsoft，微软官方表示，这个产品主要是赋能中国优质的品牌、产品和供应商，帮助他们将商品销售到全球市场。业内人士表示，跨境电商平台之间出现竞争，是中国跨境电商企业特别欢迎的，中国跨境电商企业或许不用再受一家垄断性平台的限制。但从财务管理的角度，每个平台游戏规则不同，其核算相对复杂，随之跨境电商财务管理相对出现诸多问题，急需优化规范，才能推动我国跨境电商行业持续稳健发展。

二、跨境电商企业财务管理存在的问题

（一）没有规范性的财务核算标准

新的跨境电商平台不断涌现，新的经营模式不断试水，相应的财务核算还处在摸索阶段，短期内还没有建立相对完善的财务管理工作制度，很难形成规范的财务核算标准，不像传统企业已经形成规范的以权责发生制为核算基础的财务管理标准，而跨境电商企业与各个国家之间进行交易，每个国家财务核算标准不统一，相对结算原则不同，故跨境电商企业核算会依赖于平台的实时交易、平台月度账单等，加上每个跨境电商平台币种结算不同，国际汇率波动，造成跨境电商企业财务管理与业务管理脱节，对跨境电商企业财务核算带来很大的挑战，急需出台规范的财务核算标准。

（二）存货管理难度加大、存货资金占用成本较高

跨境电商不等同于国内电商，其对于海外备货有着极高的要求，安全、时效、成本优化无一不在影响着跨境电商企业的资金周转、成本结构以及客户体验等，但目前出口跨境电商企业货品海外仓的服务和运营还尚未成熟，跨境电商企业遇到低效率与高成本双重压力，目前海外仓总量多、分布广且区域覆盖率差异大，不利于高效管理，繁杂低效的出入库管理，以及海外仓特有的单品单件的订单特点，导致库存周转率低。库存周转率低导致库存积压严重，再加上存储密度低，共同拉高了海外仓的仓租成本。海外仓存在人员水平参差不齐和各地员工语言交流障碍的问题，人工操作在搬货、拣货等环节上的效率并不高，还容易出差错导致错发、漏发，且人工成本较高，故造成财务存货管理难度加大，管理成本增加，无法实现仓库盘点，存货账实不符是常有的现象。

跨境电商企业由于其业务模式、平台经营模式不同，决定了其货品仓储管理相对复杂，进口跨境电商企业根据货品的跨境、一般贸易性质不同，相应的仓储要求也不同，比如天猫国际旗舰店货品会通过平台指定的菜鸟保税仓来实现订单分拣、仓配、发货。京东国际旗舰店会入仓到其平台指定的京东保税仓，比如同一家跨境电商企业，其不同平台出售的同一款货品因为入仓到了各平台指定仓，没办法实现货品资源共享、不同仓库自由调拨，故存货占用资金周期相对拉长，资金周转压力陡然增加，存货资金占用已成为跨境电商企业财务管理相对棘手的难题，严重制约了跨境电商企业的长远发展。

（三）多币种结算复杂、汇兑损失严重

跨境电商企业由于平台较多，进出口国家不同，加上每个平台结算币种不同，从而导致了跨境电商企业币种较多，财务核算结算较为复杂，比如：企业人民币账户和外币账户分别开立，需要跑多次银行，准备多套资料，在不同柜台排多次队，办多次手续，增加了财务工作难度和劳动强度；加上国际汇率波动，随之给跨境电商企业带来严重的汇兑结算损失。

（四）流动资金不足，融资需求较大

进口跨境电商企业货品受国外订单排期、国际物流、清关、检验检疫、仓储等国际环境影响，相对从采购下单到货品入仓周期较长，比如天猫国际旗舰店跨境商品，从下单到入库周期正常情况下一般为45～60天，加上检验检疫消杀采购周期至少再拉长15天；特别是大促备货，比如“双十一”开售的货品，天猫国际旗舰店指定的菜鸟仓要求必须在9月25日前完成全部入仓手续。各跨境电商平台结算账期，由各平台的强势规则决定，相对销售回款周期较长。综上各种原因导致跨境电商企业存货资金占用周期较长，导致跨境电商企业流动资金不足，融资需求较大。跨境电商企业家经常会对财务提问：“为什么我们年年盈利，年年没钱花，那么我们的钱在哪里？”财务人员回答：“我们的钱都在仓库的货品上。”

如果跨境电商企业注册主体是境外企业，其与其国内关联企业之间资金调拨受国家外汇管理局管理，没办法实现同一控股的境内外企业资金共享，同样造成流动资金短缺。跨境电商中小企业流动资产受限，固定资产占比又较低，可供抵押的资产又较少，很难从传统商业银行获得资金支持。

（五）没有满足跨境电商企业可以对接所有平台的ERP系统

随着新兴的跨境电商平台的不断涌现，对于跨境电商企业来说，不愿错过每一个赛道，就会在各大跨境电商平台开设店铺，踊跃拓展销售渠道，但目前尚未开发出较为完善的ERP系统，兼容承接所有跨境电商平台数据，不能满足跨境电商企业财务管理特殊性、个性化需求，无法真正实现财务业务数据一体化，严重导致跨境电商企业财务管理效率降低。比如ERP无法实现平台数据接口数据传输的平台，只能靠财务人员手工导出平台后台数据，再加工整理录入到ERP系统，极容易出现人为错误，又无法实现最新数据的实时更新，很容易造成财务核算不准确不及时，最终导致企业财报无法真实反映企业当期全面经营情况。

三、跨境电商企业财务管理问题应对策略

（一）提高财务人员素质，制定并完善财务管理制度，规范财务核算标准

建立规范的财务管理机制，财务人员综合素质至关重要，提高财务人员综合素质，一方面要求跨境电商企业HR筛选招聘人才时严格把控，增加更多高素质财务管理人员，补充新鲜血液；一方面用好人才留住人才，为跨境电商企业财务人员做好职业生涯规划，做好企业内部外部、线上线下专业培训管理，打造一支与时俱进的跨境电商企业财务人员特种兵团队。制定具有行业特色的财务管理制度，在全球化经营模式与网络化经营管理过程中，根据每个平台游戏规则，遵循实质重于形式原则，与时俱进调整核算标准，明确具体核算工作内容，完善并规范财务核算标准。比如：天猫国际旗舰店站内推广费用充值，既可以在后台设置从货款中账扣充值，又可以店铺绑定的国际支付宝充值、还可以个人支付宝代充值，财务人员如果不深入清晰了解从哪里支付的站内推广费用充值，就没办法作出准确的账务处理。其次是在财务报告的编制中除了通用的财务三大报表：资产负债表、利润表、现金流量表之外，还应该增加一系列内部管理报表：比如核算具体到单平台，增加店铺粉丝、店铺流量、客户点击率、ROI等营运指标，这样就能出具单平台利润表和平台营运报表，为管理层提供清晰的具体经营状况，给出财务视角建议，提高跨境电商企业的营运能力。

（二）加强存货管理，强周转、轻库存，加速资金周转

针对跨境电商行业仓储成本高、不同平台无法实现货品资源共享、超头直播排期不精准、采购周期较长等存货问题导致严重的资金占用，这就要求跨境电商企业财务人员要深度理解行业的运营模式、懂经营分析和制定落地方案，加强跨境电商企业内部精细化运营管理，有计划、有目标、更精准的备货，尽可能采用经济批量法采购下单，追求理想的强周转、轻库存、加速资金周转状态。财务管理真正做到业财融合，财务、营销、供应链等跨部门联手关注库存动销、更精准的市场预测，及时高效的盘活库存。不同的平台一般会有指定的合作仓库，在平台指定的大前提下，尽可能选用多个电商仓库，必要时可以办理相应的转仓业务，做到存货资源共享，提高库存周转率，完成对库存数据的快速反馈，有效降低库存积压；针对退货商品，能够快速地进行分拣，二次上架处理，有效降低抛货风险，缓解企业面临的资金周转难题。

（三）做好业务规划，开通本外币合一银行结算账户

针对较多的币种，做到有效的合理规划，比如进口日本品牌货品支付的是日币，那么该品牌产品销售的跨境电商平台尽可能选择日币结算方式，这样可以有效实现同币种收付结算，减少汇兑损失，无惧国际汇率波动给企业带来的财务风险。如果业务模式没办法实现同币种收付结算，针对汇率波动较大的币种，可以与合作银行沟通选择锁定汇率的方式来降低汇兑损失，当然锁定汇率也需要一定的财务费用，但相对可以预测的汇兑损失，还是降低了企业的财务汇兑成本。

央视财经2021年7月21日报道：根据中国人民银行总行、国家外汇管理局总局统一部署，中国人民银行深圳市中心支行、国家外汇管理局深圳市分局决定在深圳辖区工商银行深圳市分行、中国银行深圳市分行和招商银行深圳分行的共计57个网点于7月26日起开展本外币合一银行结算账户体系试点。此次试点为全国首次试点，试点城市除深圳外，还有广州、杭州和福州。本外币合一银行结算账户体系试点的主要内容可概括为：构建合一体系，统一业务规则，加强全生命周期管理，提升账户服务便利性。即以人民币银行结算账户为基础整合外币账户，构建本外币合一银行结算账户体系，统一本外币账户开立、变更、年检、撤销等业务规则，加强账户全生命周期管理，强化账户监管和监测，提升本外币银行结算账户业务便利性。试点过程中，依托本外币合一银行结算账户办理的外汇业务、跨境人民币业务要求以及相关数据采集、信息报送等仍执行现行规定。根据该试点政策，跨境电商企业可开立资金性质相同、币种不同的本外币合一账户，同时开通多币种结算服务，即一个账户轻松搞定多币种结算，实现使用一个账户展示本外币资金，这将大大节约企业开立及管理账户的时间和成本。

（四）多方筹措，盘活企业资金

打铁还需自身硬，跨境电商企业首先要规范企业自身财务管理，做好企业自身长远发展规划，健全企业信用体系，待后续原始资本积累良好，持续经营稳健的情况下考虑商业银行融资，即储备企业后续融资的能力。跨境电商企业前期应转变融资观念，创新融资方式，比如合理使用企业现有资源的供应链金融模式，特别是在大促备货期间，加强商务谈判能力，必要时考虑牺牲小部分利润换取供应商的账期。有效利用跨境电商平台的融资服务，比如天猫国际通过其对商家监管的菜鸟仓货品管理、平台应收账款监测提供的菜鸟金融服务，充分考虑了跨境电商企业的实际融资困境，特为跨境电商企业量身打造了周到的融资服务，提供了便捷的融资渠道，虽然年化利率稍高于商业银行利率，但是融资风险控制手续相对简单、快捷，同时放款速度快，在币种上也能满足不同经营模式跨境电商企业的需求，减去了传统商业银行那种繁琐的审批流程，真正做到了为跨境电商企业雪中送炭，有效满足了跨境电商企业每年618、双十一大促备货的短期资金需求。

（五）开发成熟的行业ERP系统，助力跨境电商企业发展

“互联网+”不仅推动了外贸发展，利用互联网技术、大数据智能处理也可以使跨境电商企业财务更加便捷，满足跨境电商行业特色的ERP技术的运用更是迫在眉睫。相关部门应该尽早制定行业规则，开发满足跨境电商行业ERP系统，在结构设计上兼容实现多家主流跨境电商平台数据接口的无缝对接，保障不同跨境电商平台订单数据信息的集中管理及交互处理，并不断延展扩容，并且重视跨境电商企业复杂的物流管理、外币折算等，真正实现财务业务一体化，能够有效助力财务规范化统一管理，通过设置数据核算、结算、统计分析、安全库存预警等功能，对数据进行有效科学的处理，避免人为操作出错的可能性，有效形成系统防护机制，将ERP强大的数据能力充分发挥出来，形成安全、专业、便捷的财务管理流程，促进跨境电商企业达成高效的财务规范管理，助力跨境电商企业实现高价值成长。

四、结束语

跨境电商作为外贸新业态，实际财务管理过程中会出现诸多问题，达不到企业财务管理预期效果。本文总结了跨境电商企业财务管理过程中遇到的实际问题，坚持实质重于形式原则，积极优化财务规范化管理措施，希望跨境电商企业财务管理人员能够探索出切实可行的财务规范化管理策略，跨境电商企业财务管理人员要深入业务一线，深度理解行业经营模式，与时俱进，持续学习，提高自身专业技能和综合素质，为跨境电商企业经营提供决策支持，持续为跨境电商企业长远发展保驾护航。