贾丽

【摘 要】 文章以2011—2019年A股上市公司为研究样本，研究内部控制与盈余管理之间的关系，以及供应商关系在两者之间的中介作用，研究发现：内部控制可以抑制盈余管理，改善供应商关系，通过中介效应检验，发现内部控制可以通过供应商关系降低企业盈余管理的程度，其中中介效应占据总效应的比重为9.86%。进一步研究发现，国企、大规模公司等都会加重企业盈余管理的程度。采用工具变量法，利用两阶段最小二乘法（2SLS）来缓解中介变量内生性问题。研究基于供应商关系视角，丰富了内部控制对盈余管理影响机制方面的文献，对于全面理解内部控制影响盈余管理的路径提供了新的思路。

【关键词】 内部控制; 供应商关系; 盈余管理; 中介效应; 中介变量内生性

【中图分类号】 F275  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2022）12-0083-09

一、引言

自爆发安然、世通等一系列会计造假丑闻以来，美国出台了萨班斯法案，该法案通过强制披露内部控制信息，促使公司管理層完善自身内部控制体系，提高会计信息质量，以重树投资者对资本市场的信心。2006年，《上市公司内部控制指引》的发布，极大地推动了我国内部控制制度的发展。内部控制已经成为提升公司治理水平、保障财务信息质量的有力保障[1-5]，也是国内外学者广泛关注的热点话题。

随着企业之间竞争程度的加剧，一方面，企业为加强公司治理水平，会完善企业内部控制，降低代理成本，但是由于会计制度体系等因素影响，一些上市公司通过盈余管理的手段来粉饰财务信息，当公司真实的经营活动无法满足需求时，管理层可能会通过会计政策或者安排真实的交易来达到误导利益相关者的目的。……