郝培培

摘要：在大多数企业中，预算管理的实施效果往往不尽如人意。仅作为财务部门的管理工具，其他部门参与度有限，仅限于成本费用管控，与经营计划缺乏关联，重编制轻控制，预算与业务执行两张皮，预算与绩效评价相脱节。预算管理体系建设应当能够将企业经营计划予以细化和具体化，有效地规划和配置资源，并通过绩效评价将发展战略、经营计划、业务运营衔接起来，真正提升企业的目标管理水平。

关键词：全面预算管理;企业战略;预算编制;预算执行监控;差异分析程序

一、传统预算编制模式存在的问题

传统预算的编制基础不科学，通常只关注表象，而不挖掘深层原因及企业内部隐藏因素。通常侧重于控制结果而不是关注过程控制，管理者通常按固定比例武断地削减预算，这种一刀切降低成本的做法，忽略了那些向客户提供直接服务的部门以及具有发展优势的部门的特殊情况，也忽略了那些成本低廉而经营成果显著的部门。传统预算容易与企业长期战略脱节。在大多数企业中，预算与长期战略基本没有关系，管理者的注意力和行动多集中于短期经营的细节，而不关注长期战略的执行情况，很多预算并不能明确反映企业的发展战略。传统预算的控制作用不明显。很多企业预算管理的现状就是“年初编一编，年终看一看，年终不用管”。出现这种情况的主要原因在于，很多企业将预算作为在计划经济体制下，向上级单位提出原材料采购及产品销售需求的报表，而不是企业自身管理的工具，这不是预算能不能应用于管理的问题，而是企业有没有将预算应用于管理的问题。……