作者简介：彭钰轲（1987— ），女，汉族，四川蓬溪人，硕士，中级会计师。主要研究方向：内部控制。

摘 要：企业全面预算管理是企业在预测、决策的基础上，以战略规划和企业目标为导向，反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是现代企业管理中的一个重要环节和实现企业战略导向预定目标的有利工具。做好企业全面预算各个环节的风险管理，可以保障全面预算管理的顺利推行，确保企业全面预算管理的有效落地实施，促进企业的可持续发展。本文拟通过对实施全面预算风险管理的重要性、风险识别和风險应对措施等方面的阐述，形成基于风险管理的企业全面预算管理的问题分析和应对策略，以期对企业全面预算管理有相应的借鉴意义。

关键词：全面预算管理;风险分析;应对策略

全面预算管理与企业的战略目标是保持一致的，是对企业的各种资源、经营活动所做的详细安排，是企业未来一定时期内的重要执行依据，其重要性不言而喻，加强企业全面预算管理的风险管理对于企业的发展是十分重要的。

一、企业实施全面预算风险管理的重要性

（一）有利于企业经营达到预期目标，保障企业可持续发展

掌握了解企业预算管理各个环节的风险，通过对预算实施过程的管理和控制，可以随时发现问题，采取必要措施，纠正不良偏差，通过有效的方式实现预期目标，促进企业的良性发展。

（二）有利于规范企业业务流程和发展，提升企业全面预算管理水平

企业全面预算管理涉及企业各个业务部门及后台支持部门的所有参与人员，一方面所有参与人员需对企业的全面预算管理有清晰的认识和专业的业务知识，同时对于全面预算管理的各个环节的衔接、财务相关知识均应熟稔于心;另一方面全面预算的顺利实施离不开业务流程的管理，因此通过加强企业预算管理的风险管理可以规范业务流程和发展，持续性的规范和完善业务流程和发展反过来又可以提升企业全面预算管理的水平。

（三）有利于实现企业整体统筹协调能力提升，加强企业全面预算管理的落地实施

企业实施全面预算管理，可以将企业的风险管理、内控控制和财务资金管理等工作嵌入其中，一方面可以提升企业内部员工的综合素质水平和管理理念，增强员工的凝聚团结和企业的执行力，实现企业和员工的共同成长，进而保障预算管理工作的落地实施;另一方面可以强化各部门之间沟通协作，促使员工深刻认识全面预算管理的重要性和调动员工的积极主动性，在沟通协作中明确工作目标和职责，为企业创造更大的价值。

（四）有利于客观评价企业所属各个层级的绩效考核，强化全面预算管理的执行质量

企业全面预算管理作为财务活动的行为标准，使得企业的各项经营活动实际执行有章可循、有据可依，通过预算管理的执行控制和分析，一定程度上反映了企业所属各个层级的工作成果，落实到绩效考核结果中可以有效激励各个层级的积极主动性和价值创造，做到绩效考核的客观评价，可以进一步强化企业全面预算管理的执行质量，形成良性循环。

二、企业全面预算管理存在的主要风险

企业全面预算管理风险是指预算编制不合理，预算执行不严格，或者预算考核不到位，可能导致预算目标不符合实际需要，造成企业资源浪费或者发展战略难以实现的风险。根据全面预算管理的各个环节，可以将风险分为预算编制风险、预算执行风险、预算分析风险和预算考核风险。

（一）全面预算管理编制风险

一是组织机构和运行机制不健全：预算工作组织机构由预算管理委员会、预算管理办公室和预算执行单位构成。预算管理委员会是企业预算管理的最高管理机构，预算管理办公室负责处理与预算相关的日常事务，组成部门包括经营计划归口管理部门和财务部门。在企业中存在着多数企业没有设立专业的全面预算管理部门的现象，预算管理机构、统筹机构和执行单位在运行机制建设上不健全，导致预算管理思路和手段不明确、全面预算管理的框架和范围不清晰等问题。

二是未充分结合公司战略、市场环境和经营目标：预算编制需根据战略规划和业务实际，充分考虑所在行业特点、市场环境、经营目标和资源配置，才能确保预算目标与战略规划、经营计划和市场环境等相匹配。

三是未充分调动业务部门参与度，权责利不匹配：预算编制以财务部门为主，业务部门参与程度较低，可能导致预算编制不合理，预算管理责、权、利不匹配。

（二）全面预算管理执行风险

一是在预算分解环节，存在预算指标未合理分解、落实到企业各所属层级，未与各所属层级签订目标责任书，将执行责任落实到内部的各部门、各环节和各岗位，未充分形成年度、半年度、季度、月度的预算执行目标，导致预算执行不到位。

二是在预算执行控制环节，存在缺乏健全有效的预算反馈和报告体系、预算差异原因的解决措施不得力、预算刚性约束力不够强及超预算支出没有进行有效审核或审核不够及时的问题，同时资金口径和费用口径存在差异，均会导致预算执行效果不佳，无法有效保障企业预期经营目标的达成。

三是在预算调整环节，存在未根据宏观经济和市场竞争环境对预算进行及时的调整，或者预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能对预算约束力和执行力产生影响。

（三）全面预算管理分析风险

全面预算管理分析风险主要存在预算分析不科学、未结合业务实际、分析方法不合理及分析结果反馈与报告不到位等情况，可能影响预算分析效果。具体如下：

一是未对全面预算的执行情况进行定期、及时、有效的分析，形成预算会议定期召开报告及人员参与范围合理等工作机制，针对偏差、新问题等有效贯彻落实，可能影响预算的执行力。

二是预算分析未结合业务实际，分析方法不合理，预算分析应充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息，而不仅仅停留在财务数据指标和客观的困难层级，这样会影响预算分析效果。