蒲德君

摘要：本文首先通过叙述内部控制内容、背景及意义来初步了解本文选题的实际意义;其次从内部控制的基础情况，控制流程以及缺陷进行研究分析进而更好的了解和发现影院行业内部控制中存在的问题;最后通过针对以上分析研究中发现的问题和缺陷提出合理化的建议和改进措施为影院公司找到一套比较完善的，可执行的内部控制。

关键词：内部控制;影院行业;控制缺陷

一、引言

跟随着时代的更迭与变化，经济也在不断的兴盛与繁荣。虽然企业也随之发展，但是企业的内部并没有形成足够健全内部控制体系，跟西方国家比起来远远不足。对于影院企业亦是如此，影业企业在经营结构、人员管理、资本结构等方面都存一些问题，从而也使得其内部控制得不到有效运行存在着一定风险，很难往更高层次去发展。从影院企业的发展来看，院线制在其中有着不可代替的作用。它是指发行方通过用自己所持有的资金来买入片源，把片源供给旗下的影院，然后对对旗下影院进行组合，从而形成经营管理的统一化，进而统一进行排片的安排，使得旗下院线根据发行方的品牌，从而来进行放映发行的模式。电影院线制经过多年的发展，对于市场垄断的现象【1】，可以说也已经是不复存在，而逐渐形成的是以市场机制为导向。这就使得制片单位与院线直接相对接，进而优化了其结构，减少了其层次，也使得其的主体渠道地位得以确立。同时根据我国目前的国情和综合国力也给影院行业的发展带来了机遇，但是挑戰也是必不可少的，影院企业要想突破挑战，就必须增强自身控制风险的能力和控制水平【2】。影院企业只有提高内部的管理水平才能有效的提高企业的综合实力。

二、内部控制的定义

关于内部控制的定义，本文选取的是中国注册会计师审计准则中的定义【3】。内部控制指的是审计单位为了合理的、有效的去保证财务报告的经营的效率、可靠性以及效果性。并且根据法律和法规，由治理层、管理层以及其他人员进行设计的、执行的相关政策和程序【4】。

三、影院行业内部控制的内容

对于影院企业的内部控制，它是相对比较特别的。其内部控制的主要内容有 ：第一，根据企业在经营活动中遵守的方式、方法、规范和实际操作所需要遵照的指南和指导【5】。第二，通过企业内部设置的每个部门和人员的岗位职责、权限、分工、工作范围、任务及要求，从而建立起相应的岗位制度【6】。第三，企业内部之间的信息沟通为把基本信息上报给管理层以及管理层协调相关信息，从而形成自下而上的信息传递和自上而下的信息管理方式【7】。第四，建立健全企业的内部监督机制，进而促进企业内控的有效执行。

四、影院公司企业内部控制流程分析

1.采购与付款的流程分析

影院公司现有采购流程是各影城分公司自行采购，总公司付款。采购合同的签订都是由各分公司自行签订，签订完后到总公司报备，总公司采购部对合同进行分类汇总，只对审核不过有特殊问题的分公司订单进行单独处理。从此可看出影院公司现行的状况是分公司权利过大，总公司没有实行统一签订并付款的制度。因此很容易造成卖品成本价格不统一且不稳定【8】。

2.固定资产管理流程的分析

对于影院行业这种特殊的企业，固定资产一般为放映设备，放映设备，音响设备，银幕，座椅等【9】。然而影院并未针对顾客损坏这方面的资产制定相关解决措施。所以在无形中可能缩短固定资产的使用命，导致账实不相符。

3.内部审计分析

影院公司虽然设置了内部审计的岗位，但是该岗位直接隶属于财务部【10】，其独立性难以保证公司，且设置在财务部下，使得内部审计起到作用非常小，只局限于财务合算的审计，并不能很好的发挥其监督与服务功能【11】。

五、内部控制缺陷分析

1.企业文化建设没能引起足够重视、企业组织结构设置不够合理、人力资源管理不够完善

影院企业属于文化类型的企业，但并没有建立起能过引起重视的企业文化，只有塑造优越的企业文化环境，才能建立良好的内控控制制度。

影院公司在组织结构方面，职能部门的设置不够完善，容易造成分工的不明确和经营效率低下。

影院公司未进行系统的设定人力资源发展目标和总体规划，也未对各岗位设定标准化考评，并且没有详细的奖惩措施，非常极容易造成员工推卸责任，不利于提高员工的工作积极性。

2.影院结算资金的占用，周转风险大。

在我国目前电影的全部票房收入是在片方，发行，电影院之间进行分配【12】。电影院的收入主要来自柜台销售收入和与第三方结算平台进行结算。其中第三方结算平台占主要部分，如果没能及时与第三方平台结算收入款项，将会导致产生大量的应收账款，将会使企业从账面上看盈利效果还不错，但是实际上有可能资金流转困难。

3.内部控制的采购流程不够完善、固定资产没有标准的管理体系

影院公司的采购合同订立是有旗下各分公司自行订立，总公司统一付款，容易造分公司权限过大，导致失控的状态，采购成本差异化以及容易形成虚增合同价款。

影院企业的许多固定资产账面上和实际不相符，因为调动比较频繁，也无追查，导致核算困难【14】。并且对于管理固定资产的分工也不够明确，从而也增加管理费用以及维修护理费用。

4.内部审计监督力度不到位

对于影院企业而言，其内部审计是直接隶属于财务部，独立性不强【15】。企业的内部审计并未有限的参与内部控制制度，经营活动的稽查及业务流程。内部审计本应履行监督职责，但是由于影院公司内部对审计的职务非常敏感，并且管理层也赋予审计人员相对独立的监督权限，由此内部审计开展工作非常困难，从而会造成其起不到真正审核监督的作用。

5.信息系统不健全、沟通渠道不完善

影院公司目前并未开发出或者购买能够满足其需求的信息系统，时常会出现收入数据的不吻合。因为影院公司正式渠道不够健全，所以导致沟通更多地依赖于非正式渠道，虽然这样传输很快，但极其容易造成信息在沟通时出现偏差。

六、完善影院公司内部控制的建议

1.完善目标建立体系和优化组织结构

一个公司的经营目标是其前进的旗帜，在完善目标建立体系方面，影院公司可以从两个方面着手。一是短期经营目标的明确化。评估公司的发展运营实力，根据公司以往的经验来衡量现有的经营水平，从而制定合理的预期票房销售增长率。二是建立起长期的运营目标。对于长期的目标要着眼于公司的整体发展，从公司的各个层面衡量公司未来的发展方向。

2.建立健全企业文化建设

健全企业的文化可以分三步走。一第一步是在初期模仿和学习其他先进企业的文化制度，然后再加以创新从而找到适合本企业发展的的文化道路。第二步发展时期，可以打造自己特有的文化品牌和知识产权，可以请有知名度的明星代言，宣扬本企业的文化核心，使之可以成为业界的引领。第三步是，增强企业文化的可持续性，使之符合时代的潮流和人民群众的口味，形成一套完整的科学的企业文化体系。

3.改善采购与付款和资产管理的内部控制流程

在采购涉及到企业采购合同的签订，付款和物资入库管理。影院公司在采购与付款循环的流程设计环节不够严密，在这个过程中有着许多问题。想要解决并完善此流程，首先要建立健全详细的采购申请制度，审批制度和入库后的管理制度。其次，采购合同的簽订应有总公司组织统一公开招标，寻找适合的供应商，然后再根据公司需求进行签订，不应给与分公司过大的权利让其自行签订采购合同，应该明确权限。最后，入库管理部门应把实际数量与送货单进行比对，无误后方可登记入库。

4.健全内部审计和监督体系

影院公司的内部审计隶属财务部，起不到良好的监督作用和帮助企业有效管理的作用，应予以改进和完善。首先，把内部审计从财务中分离出来，直接隶属董事会，保证其独立性。其次，因为影院公司旗下有多座影城，这就要求内部审计必须在其中起到较好的监督和指导作用，子公司可以咨询审计人员如何减少排片的错误率，合理并且有效的进行放映的内部控制，审计人员要对风险进行预测评估，进而企提出预防风险的意见和措施来供管理层使用，做到较好的事前控制。最后，应提其部门员工的的综合素质，要求他们既要要具备会计和审计方面的专业知识。

5.健全信息沟通机制

总司要及时下传各种通知宣传以，政策制度和汇总下层传来的信息，同时各影城也要及时向总公司传递票房信息，从而达到信息沟通交流无偏差和错误。不仅做好内部公司内部的沟通交流，还要着重关注外部的信息交流。另外还要注重信息传递的有效性和持续追踪。因为注重其有效性和可追踪性有利于防止信息的重复传递。

七、结论

通过对内部控制相关理论的分析和研究，使得加深对内部控制的理解和认识。从中发现了影院公司在控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通以及监督方面存在的缺陷。并且针对这些问题和缺陷提出了相应的建议和解决措施。从这些问题的方面本文也提出了相应的改进措施和重新规划，为其建立了一套完整的、适合的内部控制体系。但是由于影院行业内部控制长期处于不健全不完善的状态，想要立马就能达到完美的效果，是不太可能的。只有企业在自身运营实力不断发展的状况下不断按照提供的改进措施去改进，才能使得自身的背部控制更加的完善。

参考文献：

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