王珏

摘要：铁路运输企业是我国社会经济发展的重要组成部分，随着铁路改革的不断深入，铁路走向市场的步伐越来越坚定，将全面预算管理方法应用于铁路运输企业成本控制是必然的重要趋势。但是在平时的工作中，全面预算管理在成本控制中的运用还存在诸多问题，本文将从铁路运输企业的行业特点分析铁路企业全面预算实施过程中存在的问题、原因及对策。

关键词：铁路运输;全面预算管理;问题;对策

全面预算管理作为覆盖率最广的管理会计工具方法，其管控引领作用十分显著，其可以使企业的长期、短期、战略的目标、和企业的年度的目标协调一致，并且使每个部门的子目标整合成一体，为企业最终目标的实现提供强有力的保证。

一、全面预算管理对铁路运输企业的重要性

（一）全面预算管理有助于推进实现公司战略目标的实现

全面预算管理是以战略为最终导向，通过对一定时期内的经营活动内容和财务结果进行全面测算和策划，并对执行中的各项相对数和绝对数进行比较和分析，相对合理的对企业的财务指标和非财务指标进行有效分析，对执行结果进行反馈，最终起到指导经营活动，实现企业战略目标的作用。

（二）全面预算管理能切实有效发挥指挥棒作用

全面预算管理作为管理会计的重要组成部分，能统领全局，发挥“指挥棒”的作用，能把预算管理工作与标准化规划创建工作有机结合在一起，能实现全面预算管理的流程管理规范化、数据生成标准化，绩效考评精准化。

（三）全面预算管理有助于促进各部门之间工作步伐的一致性

铁路运输企业各部门设置比较繁琐，涉及机车、工电、材料等各个部门。而全面预算管理通过对预算编制、执行、过程监控、激励考核等环节进行整合，建立一整套管理方案，将各部门、各车间的各项经济活动都纳入预算管理体系，构建企业年度经营框架，为业务部门制定奋斗目标，加强各业务部门之间相互协调配合，做到生产与经营，安全与效益有机结合统一。调动了各部门的工作积极性，最终发挥预算管理的内部协调能力，为圆满完成企业长期、短期目标打下扎实的基础。

（四）全面预算管理有助于铁路企业在市场竞争中脱颖而出

目前铁路企业的经营理念，服务意识，对市场的敏锐程度，及面对突发事件应变处置能力等，都需要适应市场经济的发展变化要求，所以在此大环境下，建立健全全面预算管理各项指标体系，强化责任意识、管理意识、成本意识，横向到边，纵向到点，将企业的全部资源和各项经营活动都纳入全面预算管理范畴，实现全方位、全过程、全员预算管理，明确各个部门的职责和权限，并将企业本身的内驱力有效的发挥出来，最终保证企业在市场竞争中脱颖而出，并立于不败之地。

（五）全面预算管理有助于铁路企业提高监管力度

集团公司发布了有关铁路企业国有资本监管的相关办法，各铁路企业也相应建立了监管体系，但是铁路企业如何使监管体系行之有效的实施下去，是摆在大家面前不可回避的问题。铁路企业对国有资本监管都属于事后监管，而且监管的对象可能仅仅是财务部门，所以这种监管模式已不适应市场经济的企业模式。一个企业要真正实施全面预算管理，必须重视整个生产经营过程的监管，包括事前、事中、事后，合理预测并及时调整，坚持问题导向后，再精准发力，确保信息透明才能保证财务信息的质量，有效防控财务风险，有力提高监管力度。

二、铁路運输企业实施全面预算管理存在的问题

（一）企业全员参与的意识不够

全面预算管理作为科学的管理手段，按照各个职能部门分工的不同，通过预算指标的分解、下达、执行，考核、奖惩，保持经济活动的一致性，使企业取得最大的经济效益。但是铁路作为大型的国有企业，实行全面预算管理需要每一位职工认识到全面预算管理目的、意义，并参与其中。虽然铁道部于2009年就发布《铁路企业全面预算管理办法》，但是在这几年中，在执行全面预算时，并没有让每位职工都真正认识到全面预算管理的性质、意义，更不用说让他们参与其中，全员参与形同虚设。

（二）预算管理与信息化建设不相适应

目前，铁路运输企业采用的财务软件是铁路财务信息管理系统，但是与各部门专业的管理信息系统是相互独立。铁路运输生产经营信息数据的采集由各专业部门自行负责，绝大部分都是单纯地为本部门服务的，难以与财务数据相互共享。财务部门对经济活动分析时所需的工作量数据无法直接从铁路财务信息系统读取，由于企业各部门间的各项统计指标各自独立，导致经营信息不能实时反映，更谈不上实时分析，全面预算管理不能很好地发挥企业经营的引领带头作用。

（三）预算指标体系不够全面、编制方法简单、不够科学

全面预算管理是企业对未来的生产经营活动做出的全面安排和规划，是进行资源合理配置的一种重要手段。但就目前铁路运输企业来说，它的考核指标主要是侧重于财务指标，而对各部门的非财务指标的重视程度还是不够的，非财务指标没有真正全部纳入全面预算管理体系中。同时预算的编制方法过于简单，许多运输站段都是根据三年以内的预算执行的结果进行平均计算，再根据当年的增量或减量的方法来编制形成当年的预算，很少研究对接政策变化、精准契合市场需求，很少通过市场调查、根据铁路规划建设意见提前布局等来编制下达预算。这样编制出来的预算人为性太大，会造成预算指标和实际发生额严重脱节，不利于企业长期稳定的发展。

（四）缺乏有效的考核和激励机制

目前大部分铁路运输站段并没有将预算执行结果与考核评价落实到实处。预算管理信息系统不够智能化，考核数据的取得需要财务人员从繁琐的会计信息中获得，不能直接从铁路财务信息管理系统中分析取得，考核缺乏说服力。除了对成本支出的考核相对重视外，对其他业务指标没有一套科学的考核办法。另外，职工的薪酬、福利主要与单位整体效益有关，考核结果对职工收入影响不大，全面预算管理并没有对职工起到积极有效激励和约束作用。

（五）财务预算与业务预算严重脱节

铁路企业类似业务财务不融合的现象也非常突出，主要表现在财务预算的编制过于简单，习惯于用前期的数据为基础，依靠增量和减量的方法来下达预算，而业务部门则已经完成安全生产为最终目标，横向缺少沟通，存在管理被动和信息滞后问题。主要原因是企业预算管理体系不够完善，其次就是企业对全面预算管理理解不够深入，导致财务与业务之间不能形成有效的对接，虽然花费了大量的人力、物力，但业财却得不到充分的融合。

三、铁路运输企业完善全面预算管理的对策

（一）提高全面预算管理在每位职工心目中的地位

在全体员工中进行大力宣传全面预算管理理念，它是全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全过程跟踪的先进的理念。企业所有员工均应树立预算理念，建立成本效益意识。让这种预算管理意识深入人心，成为企业管理者和员工心中的“默认制度”。

（二）充分利用现代化信息技术

全面预算信息系统应该与会计核算系统，财务报销系统，业务工作量系统对接，避免预算成为“信息孤岛”，特别是当前的环境下，人工智能、大数据、区块链等技术，对预算管理都会带来非常大的影响，我们最起码的一点就是需要保证整个预算管理的系统不同模块之间，一定要相互的衔接，要密切的配合，信息共享，才能保证预算管理信息高效运行。

（三）设立独立的预算管理机构，加大执行力度

预算管理部门在全面预算执行过程中，必须强调全面预算的刚性原则，密切关注预算执行情况，按时开展经济活动分析，对支出大项进行全过程跟踪监管。加强项目管理，以公正诚信为准则办理收支核算，规范会计核算。预算批准下达后原则上不予调整，各项预算处在可控状态，并随时比对预算的执行情况，处理预算执行过程中出现的重要问题。

（四）建立健全奖惩制度

建立科学的奖惩制度，一方面制度能使奖惩落到实处，通过预算指标的细化分解，使人人有指标，项项指标有保证，奖惩分明，真正实现权、责、利的统一结合;二是要注重奖惩的严肃性和严格性，特别注意标准的公正、公开;一个有效的预算管理体系就必须构建与预算配套的严格的奖惩制度，这是保证全面预算管理顺利实施的基本条件，否则就形成了领导只管有没有预算，业务部门只管花钱不管算账，财务部门无计可施，普通职工事不关己等问题。

（五）强化预算管理，让业财真正融合

财务管理是一项综合性的管理工作，是由业务与财务部门共同参与的经营管理活动。有了全面预算管理为抓手，可以帮助业务部门对各自分管的项目支出形成量化概念，养成在预算内花钱的习惯，有效规避无预算，超预算雷区，此外定额消耗指标体系的运用，也能够激励业务部门主动寻求压缩控制定额水平的方法。业务与财务真融合，双管齐下，才能有效组织经营活动。

四、结束语

综上所述，全面预算管理是企业日常经营管理中的重要组成部分，是企业实现战略目标和预算目标的重要保障，它在铁路运输企业不断深化“对标找差、创先争优”，规范有序安排成本支出，规范企业经營管理过程中，发挥着举足轻重的作用。因此企业必须重视全面预算管理，强化全面预算管理，对于实现企业的战略目标，提高企业的市场竞争力，提高企业的管理水平都有着非常积极的作用。全面预算管理在铁路运输企业实施过程中还有许多不足，但随着全面预算管理在铁路运输企业中不断改进，机制也将不断完善，在铁路运输企业经营管理活动中必将显示出强大的活力。

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