赵世坤,梁 鑫

(上海工程技术大学 管理学院,上海 201620)

一、引言与文献综述

存货在总资产中占有相当重要的地位,企业有秩序的交易离不开科学的存货管理和物资生产。存货包括企业已生产但尚未对外出售的产成品或商品,为正常生产而自产或者外购的所耗用原材料、物料等和处在生产过程中的在产品。受新冠疫情影响,全球经济下滑已不可逆转,很多企业都出现了存货质押、存货低价销售或者报废的情况,从而影响企业的资产和利润,有可能会引起财务报表舞弊现象的发生。而在审计中,存货的多少对收入的确认有着重要联系,存货的异常变动会对企业管理层造成舞弊的动机和压力,存货应为注册会计师重点关注的事项。

被购买单位在销售过程中占用本企业的资金的多少被称为应收账款。当前大多数企业为了快速占领市场份额,均采用赊销的方式扩大经营规模,如果销售合同订在年末收取款项,就可以确认当年的销售收入。企业为了粉饰财务报表有足够动机以赊销方式销售货物,增加风险。另一方面,大量的应收账款会制约企业生存发展,应收账款的风险也被列为各类经营风险之首。

基于会计舞弊相关性的问题,国内外学者早就有了一些实证研究。其中高估资产虚增收入的舞弊方法已占到全部舞弊公司的60%以上,货币资金舞弊近来呈逐年递增的趋势,已占到全部舞弊公司的30%(黄世忠等,2020)[1]。在研究A 股2017 年的审计报告中,主要对关键审计事项首次进行了全面的特征分析,选取了3 440 份出具了关键审计事项的审计报告。……