火琴

【摘  要】当前，内部控制制度在我国行政事业单位资产管理中表现出诸多问题和漏洞，严重影响着企业的发展，同时还会侵害到人民群众的根本利益。论文对内部控制在行政事业单位应用的必要性展开论述，并就目前存在的问题进行研究，提出相关策略，希望对行政事业单位的资产管理工作有所帮助。

【Abstract】At present， there are many problems and loopholes in the asset management of administrative institutions in China， which seriously affect the development of enterprises and infringe on the fundamental interests of the people. This paper discusses the necessity of the application of internal control in administrative institutions， studies the existing problems， and puts forward relevant strategies， hoping to help the asset management work of administrative institutions.

【关键词】内部控制;行政事业单位;资产管理;必要性

【Keywords】 internal control; administrative institutions; asset management; necessity

【中图分类号】F810.6                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）01-0007-02

1 行政事业单位建立内部控制制度的必要性

1.1 完善内部控制制度是会计信息质量的保证

科学、有效的风险控制管理制度建设是保证事业单位内部资产管理活动开展的重要基础，优化完善的会计管理程序和内容是确保行政事业单位在资产管理过程中的信息真实完整，从而推动整个事业单位对资产管理的控制。内部控制管理制度通过科学制定和组织执行相关业务信息处理程序，有效界定责任分工，进而使得事业单位内部对资产有一个更加全面有效的控制力，进而有效避免在资产管理过程中出现，保证企业会计信息资料的真实性和可靠性。一些会计单位由于没有健全完善的内部资产控制管理制度，使其在从事相关会计业务资料数据的处理过程因为衔接问题而出现漏洞，无法针对资产管理活动进行有效的内部控制。

1.2 建立内部控制制度是保护资产的需要

行政机关事业单位的财政资金主要来源于各级财政拨款，如何合理用好、管好财政资金，是实现依法合规理财的一个基本前提和保障，而科学有效的内部收支控制管理制度可使事业单位全体工作人员在行政财务管理工作中有章可循、有法可依，使财政收支核算管理规范化，财务管理行为科学化，从而有效避免单位财政固定资产的流失，以更深入地开展对事业单位内部的资产管理，确保人民群众的利益得到保障。

2 行政事业单位资产管理存在的问题

2.1 风险管理意识薄弱

部分管理人员资产风险意识薄弱，不能及时发现并处理资产异常现象，没有系统地梳理单位资产管理各个环节可能引发的风险隐患，未制定规范化、标准化的风险应对方案，经验主义思想严重，缺乏严谨、科学的风险防范依据，无法形成有效的资产风险预警机制。

2.2 内部控制机制不健全

目前，事业管理单位没有基本建立一套完整的企业资产财务管理制度条例体系，资产财务管理制度相关条例大多都是分散在与事业单位各项资产财务工作相关的资产管理条例中，而且一些管理制度条例内容较为笼统，可操作性相对不强，无法为企业资产财务管理人员及时提供准确的资产行為决策依据，导致企业资产财务管理盲目并且混乱，不能有利于企业资产财务管理水平的不断提升。

2.3 资产审计监管不力

一些事业单位没有成立专门的资产审计监管机构，没有安排专人定期地进行资金资产审查，导致资产的监管处于真空状态，不利于单位资产管理体系的完善，部分单位虽然成立了资产监管部门，但监管的独立性和权威性难以保障，使得监管机制流于形式。

2.4 资产管理信息化水平不高

大多数机关事业单位的资产财务管理信息系统与企业资产财务管理信息系统未充分实现有效信息对接，导致企业资产管理信息的综合共享利用程度不高，资产信息配置管理水平低下，使用资产效率难以不断提升，甚至还有一些事业单位资产信息化管理水平严重不足，资产信息管理仍然停留在企业手工资产记录操作阶段，仅在企业财务会计资产管理信息系统中才能完成基本的企业资产财务信息管理数据采集登记管理工作，未能有效地充分利用目前现代化的资产信息管理技术手段不断提升企业资产信息管理水平，系统化的企业资产信息管理体系尚未基本形成。

3 加强行政事业单位内部控制的措施与对策

3.1 增强内部控制意识，营造良好的内部控制环境

各级行政机关事业管理单位内部业务控制的成败主要取决于事业单位全体工作人员的内部控制管理意识和内控行为，单位主要负责人的外部内控管理意识和控制行为更是关键。提高中央行政机关事业管理单位主要负责人的制度内控管理意识尤为重要。首先，行政主管部门职工可以通过各级以上财政部门统一组织对本单位主要部门负责人及其他相关部门领导人员进行内部财务控制管理知识系统培训，使他们职工能充分深刻意识和做到内部财务控制管理制度体系建设的迫切重要性，加强学习宣传教育，提高内部控制财务运行控制管理制度，使每个部门职工充分认识和做到建立实行内部控制财务管理控制的迫切必要性，克服狭隘的财政部门实际利益关系局限，树立正确的财務内部控制意识。其次，行政管理单位领导应按照内部权责明确的基本原则，健全行政单位内部管理机构的组织设置及内部权责衔接分配，完善内部风险审计管理机制，有制度计划地定期进行事中风险控制、事后监督检查，排除内部可能仍然存在的相关制度法规建设管理障碍，增强内部安全控制风险意识，营造良好的内部风险控制工作环境。

3.2 健全行政事业单位内部控制制度

行政机关事业单位内部财务管理工作和内部风险控制管理工作中都需要一套健全科学合理的财务制度标准体系。由于国家行政机关事业管理单位在内部经费使用管理体制上的一些特殊性，其内部经费控制自然也就具有其特殊性。如企业收支费用两条线财务管理、政府采购、部门财务预算、会计集中记账核算、国库单一核算账户管理体系等，都可以要求企业建立一套健全适合其自身特点的内部风险控制管理制度。加强对事业单位重要薄弱环节和重要关键岗位的监督控制，权责清晰，以利于完善一级行政机关形成一个相对完整的内部财产控制业务制度管理体系，使各一级行政机关事业管理单位在内部财产控制管理方式、技术、手段等各个方面有章可循，充分发挥内部财产控制管理制度的主导作用。

3.3 进一步完善部门预算制度

财政预算控制是中央行政机关事业管理单位内部预算控制的重要核心，贯穿于整个事业单位的日常业务管理活动，加强内部预算控制管理，是企业确保内部预算控制目标顺利实现的重要控制手段。完善政府部门的财政预算管理制度，主要特点表现在两个主要方面：第一，在加强部门财政预算编制各个环节，要在贯彻实施部门综合管理财政预算的总体基础上，努力做到细化零基预算和适度细化基本预算。最重要的一点是明确各项预算收支管理费用的来源方向及具体用途，专项资金使用力求合理细化并达到具体使用项目，防止专项支出超预算、随意增加扩大专项预算使用范围等违规行为的异常发生。第二，在财政部门责任预算管理执行编制环节，应将主管部门的财务预算与责任单位内部的刚性责任单位预算有机紧密结合，建立健全规范、有效的责任预算编制调节管理机制。

3.4 加强内部风险控制工作人员的管理培训

内部监督控制工作是由管理人自己来直接进行，并不是受制于人的各种因素直接影响，行政机关事业单位的内部监督控制机构要求对事业单位内部各个环节实施有效的内部监控，这就直接要求单位内控管理人员不仅需要具备一定专业技术素质，还要同时具备法律政策、法制观念及一定的社会职业道德文化水准。因此，行政机关事业单位的内部安全控制管理人员一定要特别注重加强业务学习，不断更新、补充、拓展自己的理论知识和专业技能，真正敢于担当，担负起内部安全控制的首要重任。同时国家财政部门也提出要继续加强对企业内控主管人员的理论培训，坚持企业理论培训联系企业实际的培训原则，不断提高企业内控管理人员的思想政治素质、业务管理能力和社会职业道德服务水平，以便能满足内部风险控制的基本要求。

4 结语

总而言之，为逐步提高国家行政机构事业机关单位内部监督控制管理制度的建设工作执行质量，需从各级事业单位控制工作的实际开展情况出发，理清内部监管控制制度建设过程中的一些风险和难点，进而研究设计更为完善、长效的、符合国家行政机关事业单位社会发展的内部管理控制制度体系。立足于内部风险监测控制，完善内部风险控制管理制度，加强相关专业管理工作人员的知识培养和再学习、加强固定资金风险管理及非经营流动性固定资产的内部风险监测防控，才能有效保证行政主管事业单位固定资产内部控制风险监测控制管理工作的有序科学开展，进而为实现行政主管事业单位的经济可持续性健康发展运营提供基本保障。

【参考文献】

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