范天伟

摘要：随着近年来国际形势不确定性增加以及我国社会主义市场经济不断纵深发展，企业面临的各种潜在风险越来越大。公司治理是否能够对公司内部控制有效性产生影响，是学术界关注的热点问题，并且各个学者持有不尽相同的学术观点。本文基于微观实证研究的角度来总结和梳理关于公司治理与内部控制有效性关系的重要文献，并做出相关评述，旨在为该问题的进一步研究和发展奠定基础。

关键词：公司治理;内部控制;内控质量

一、引言

从宏观规范研究层面来讲，公司治理和内部控制的关系主要有以下几种观点：第一，“环境论”，石本仁（2002）、谈礼彦（2019）、李越冬（2020）提到，公司治理是有效实施企业内部控制的重要环境。第二，“基础论”，黎庆元（2003）、Susan（2004）、杨雄胜（2005）、余宝山（2018）都提出内部控制是实现公司治理的基础。第三，“嵌合论”，王蕾（2001）、杨有红（2004）等认为公司治理和内控是相互包含关系。近几年也有大量的学者采用实证研究的方法来探讨公司治理与内部控制的关系，本文基于微观实证研究的角度来总结和梳理关于公司治理与内部控制有效性关系的重要文献，并做出相关评述。

二、公司治理与内部控制有效性的文献综述

（一）董事会特征与内部控制有效性的文献综述

程晓陵（2008）、谈礼彦（2019）认为，董事会与监事会的规模与公司绩效有一定的正向关系;同时，董事长和总经理两职兼任，虽然能够微弱地提升公司业绩，但是会明显增加公司违法违规事件的发生，降低财务报告质量。……