段肖玲

摘要：高校的工程审计是一个系统的管理工程，从结算审计到全过程跟踪审计，审计工作的范围不断扩大同时带来的审计风险也越来越高。本文关注工作现状，分析目前存在的问题，并提出切实可行的对策和及其建议。

关键词：高校  建设工程 审计 对策及建议

引言：我国高校内部审计历经30多年的发展，在习近平总书记党的十九大报告中指出“加快一流大学和一流学科建设，实现高等教育内涵式发展”的要求，高等职业院校的“优质校”、“双高校”建设，就是加强内涵式发展的举措。内部审计工作作为完善高校的内部治理结构和建立健全权力约束机制的一项及其重要的工作，对推进高等教育内涵式发展具有重要的意义。作为工程审计人员，在领会党十九大精神的同时要深入思考新时代背景下工程审计发展的方向，积极面对目前存在的问题，提出切实可行的对策，充分发挥工程审计的作用，促进学校高质量发展。

一、高校建设工程审计现状

1.1国家政策及相关制度的概况

2000年《教育部关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》，这一阶段的高校工程审计主要开展竣工结算审计。

2007年《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》，这一阶段的特点是高校工程审计在竣工结算的基础上开展全面工程审计，即由竣工结算审计扩展到工程项目结算的审计。

2015年《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》，首次提出建设工程管理审计的概念。这一阶段要求高校以规范工程管理、控制工程造价、加强管理责任为重点，提高加强建设工程管理审计。

2016年《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》，现阶段教育部对高校工程审计的要求是在全过程审计的基础上，增加对建设工程开工前相关业务活动的评审。

综上分析，教育部对高校工程审计工作的逐步提高，并按照“竣工结算审计—全过程审计—建设工程管理审计”的路径逐步深入，实现由事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变。

1.2建设工程审计工作现状

工程审计专业性较强，专业分类多，涉及的内容复杂，较多审计人员均为从财会专业转来，缺乏工程审计专业技术人员，因此高校基建维修工程预结算审计主要以委托审计的方式来完成。委托审计也存在一些客观问题：一是对委托审计的工程造价咨询公司监督和管理风险。审计人员专业知识不足，审计质量大多依赖工程造价咨询公司，致使审计结果难以衡量，易发生道德廉政风险;二是委托审计的工程造价咨询公司及其造价工程师技术水平和服务质量参差不齐，也为审计质量的合理保证带来风险;三是目前基建维修工程预结算审计还主要是计价审计，缺乏工程管理方面审计，忽略了工程管理方面存在的问题，审计的范围比较窄，没有更好地发挥工程造价咨询公司的专业价值。

二、工程审计过程中存在的问题及分析

2.1工程签证单不规范，管理混乱

管理单位在工程施工过程中的管控工作精细化、标准化欠缺。施工单位利用管理漏洞及疏忽，出现签证变更的工程量不实、签证价格比市场价虚高、施工单位随意篡改、增加变更签证工程量和内容，或出现补签签证单的情况、工程变更签证单手续办完后基建管理部门和监理不保存，由施工方单方面保存签证单、隐蔽工程的签证单真实性的缺失及结算资料的不完整使审计工作拖延，更是增添了审计风险和难度。

2.2工程预算资金与实际业务归口管理不一致

基建、维修工程在年初申报政采预算时，归口由基建处、后勤服务管理处、保卫处等部门归口管理申报，但在分配预算时，有些工程项目预算资金却分配到工程项目使用部门，归口管理部门不能控制管理该项目预算资金，造成预算资金申报与管理使用的脱节。

2.3 工作职责划分不明确，影响工程质量和资金使用效益

高校的基建及维修改造工程，归口管理部门和使用部门的职责划分不明确，致使使用部门承担了其部门职责以外专业工作如工程施工做法及设计、工程施工管理等，非专业人士管理专业项目给工程的施工质量、安全、预算资金的使用效益带来风险。

2.4基建维修工程项目调研不足，超预算现象频发

基建维修归口管理部门非项目使用部门，因为设计需求前期沟通不充分，导致工程项目施工过程中出现变更事项，归口管理部门对施工方提出的变更没有进行充分论证和研究，变更程序执行不严，随意认定工程变更，甚至有些口头决定变更后补签证。由于没有考虑到工程变更会增加的预算，到后期工程竣工决算审计时造成工程总造价远超预算，但工程已完工为时已晚。

2.5对委托审计的质量控制还需加强

缺乏综合性的工程审计人员，需要借助工程造价咨询公司的力量进行审计，这就涉及到委托审计质量控制问题。委托中介机构人员专业能力、责任心及风险意识的强弱直接导致了审计质量的好坏。对中介机构的审计监督和管控措施还需进一步细化和加强，更缺乏对中介机构的审计结果复核和考核评价机制。

三、工程审计工作的改进及建议

3.1提高审计人员综合素质，加强委托审计过程监管

抓好内外审计资源整合，理顺链接内外审计资源的路径，全程参与审计项目。对委托审计项目实施全过程质量跟踪，加强对社会中介机构的沟通、管理和督导，强化部门间横向协作，充分发挥多方联动效应。规范审计流程，强化过程管理，做好工程施工阶段跟踪审计工作，明确跟踪审计思路、目标及造价管控的关键环节，细化施工现场跟踪审计人员的职责落实及过程控制，加强施工过程涉及造价变动资料的收集、整理和保管，细化工作流程及控制节点，为项目竣工结算奠定基础。

3.2加强工程签证的规范管理

在工程建设过程中，工程条件变化万千，工程变更和签证是不能完全避免的，比如工程量的变更、工程内容的变更、施工条件的变更等，这就需要各部门积极沟通、相互配合并协调支持。变更和签证都是工程价款结算的重要依据，在实际工作中要注意签证变更的合理性及必要性。

①检查签证内容是否是合同未包含内容，签证内容应签过程不签结果，签数量不签价格，能图示不文字或数字描述，签单价不签总价。签证手续完成后施工方、工程管理部门、审计部门各留一份，以备结算审计时审核使用。

②隐蔽工程签证时应提前通知审计部门，必须有相关参与人的签名或公章。

③工程完工提交结算资料手续后不再接受补交的相关工程签证单。

④签证单连续编号，注明日期，签证事项。

3.3加强工程變更的管理

做好工程项目的前期调研和论证工作，对设计图纸严格审核把关，避免出现漏项或者设计缺陷而造成变更。若出现变更，在确定工程变更签证前，不论提出变更签证的是哪一方，都要有建设、施工、监理三方，有的时候也需要设计单位共同商议研究，按相关规定办理审批手续。工作的规范性保证变更签证的合理性、真实性，最终目的是防止施工单位变相增加工程造价。

3.4充分发挥审计咨询服务功能

工程审计是一项综合性并且专业性很强的工作，一个理想的团队人员应该是既有工程管理方面的经验，又需要有造价管理工作经验。作为委托方的审计人员，要具备较强的组织协调沟通及分析判断能力，能及时发现问题并解决问题，对审计工作质量作出评价，提出管理建议。依法独立审计，做到“到位而不越位”，不能偏离定位介入管理，在发挥监督功能的同时，还应发挥咨询服务功能，，协助工程管理部门改善风险管理、提升效益，发挥审计的建设性作用。

参考文献：

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