李兴华

（西北大学经济管理学院 陕西 西安 710127）

目前，关于上市公司高管心理特征的研究逐渐丰富，对于高管过度自信产生的影响，主要体现在公司决策层面，如投融资决策，而对于审计费用等上市公司成本费用方面影响的研究还较少。审计费用作为上市公司必不可少的一笔支出，其影响因素的范围一直是研究热点。迄今为止，国内外学者对于审计费用影响因素的研究主要从审计服务的供求双方特征入手，随着研究的不断深入，有学者开始将高管的特征引入审计费用影响因素的研究，例如高管的审计背景和高管变更等，但仍鲜有文献从高管态度入手分析其对审计费用的影响。本文从高管过度自信的角度出发，实证其与审计费用的相关关系，并区分不同产权性质下二者相关关系的强弱。

一、文献综述

现有研究表明，高管过度自信对企业的投融资决策有重要影响，会促进投资过度，降低企业的投资效率[1]，其非理性的投资会加速收入的确认而延迟损失的确认，导致会计稳健性降低[2]。Schrand和Zechman通过实证研究表明，存在过度自信心理的高管可能会因为非理性的乐观心态导致财报的虚假陈述[3]。注册会计师在审计工作开始之前会评估上市公司风险水平，重点关注可能存在舞弊风险以及重大错报风险的领域，结合预测所耗费的工作量和审计风险确定审计费用，因此高管过度自信的心理特征可能会影响注册会计师确认的审计费用水平。……