唐子强

摘要：近年来我省政府采购规模增幅较快，随着采购规模不断攀升，财政部门的监管愈发严格，社会公众对政府采购信息质量要求越来越高，基层事业单位的政府采购管理水平必须提高。本文对事业单位政府采购预算管理的三个重要管理环节：政府采购预算编制、政府采购内部控制、政府采购人才队伍建设，目前存在的问题做了详细的阐述，并提出具体的解决意见。

关键词：政府采购  预算管理  内部控制  问题  解决意见

一、近年来我省事业单位政府采购预算管理现状

近年来我省政府采购规模增幅明显：2016年和2017年我省的政府采购规模增幅均在15%，2018年增幅为31%。伴随着采购规模逐年增加，近年来政府采购监管部门利用现代网络技术推出了财政一体化信息平台、网上商城等管理平台，加强了监管方的监管效果，作为采购人的事业单位，利用管理平台简便直观的操作界面来提交政府采购资料，提高了政府采购手续办理效率。

政府采购预算管理主要有预算编制、预算执行、绩效评价三部分构成。事业单位政府采购预算管理的三个重要管理环节：政府采购预算编制、政府采购内部控制、政府采购人才队伍建设，存在如下情况：一是预算编制不够科学，存在少报、多报和编制不够细致的情况。二是事业单位的政府采购管理的内部控制并未做到建立健全，有效实施。三是事业单位不注重政府采购人才队伍建设 。

二、政府采购预算编制管理存在的问题

（一）事业单位管理层重视程度不够

采购单位轻视预算管理，对预算管理的认识不够，主要体现在：一是认为预算就是上级给安排的任务，按时完成就可以，没有从单位长远的战略发展的眼光看待预算，并未把预算编制作为单位战略发展计划的重要部分，造成预算的编制与事业单位发展战略脱离。比如预算单位提出了长远的发展战略，但是未落到实际预算编制上，而是仅考虑单位日常发展所需的维护费用，并未将发展战略的具体指标落实分解到预算指标上。二是管理层注重编制速度而忽视编制质量。为了追求编制速度，通常管理层只把预算交给牵头部门完成，而牵头部门通常为了赶编制进度缺乏与其他部门沟通。有的牵头部门未与资产管理部门充分沟通，造成了编制的资产数量和现有存量资产总计与编制人员比例超过规定的标准;有的牵头部门未与采购部门沟通，将符合批量采购的资产未按照集中批量采购标准编制预算，导致豪华采购，超标采购。

（二）政府采购预算编制不科学

事业单位在编制政府采购预算时，只考虑上级下达的编制上限标准，认为编制预算只考虑上级给的标准即可，很少将预算与实际业务需求相结合。有的事业单位在编制办公费、委托费等预算只考虑编制上限并未深入考虑单位实际情况，来年造成大量财政资金结余。

有的事业单位对政府采购政策不熟悉，主要表现为一是编制不够细致。预算编制内容与实际采购内容不符：预算品目代码与实际采购的品目不一致，预算单位不清楚下一年采购品目的正确代码，而用其他货物、其他服务等“其他”类别项对应的代码。有的项目本应选择集中采购代理机构办理采购手续，由于代码填写错误，选择了自行采购或者社会代理机构办理采购手续。二是预算编制不完整，对应纳入政府采购预算的品目未纳入政府采购预算，造成预算单位采用分散采购方式采购，违反了政府采购相关法律法规。三是过度编制政府采购预算，事业单位编制预算水平较低，有些采购项目不能确定是否应该放入政府采购预算，过分担心违法违规，索性将重要的采购项目全部纳入政采预算，对不应纳入集采目录的也纳入了政府采购预算，增加了不必要的采购手续，降低了采购效率。

三、政府采购预算内控管理存在的问题

采购单位在政府采购内控建设方面有待提高，有的事业单位在政府采购预算编制方面没有具体的内部控制，并未做到“建立健全，有效实施”的内部控制管理原则。主要表现在一是有的单位并未建立完整的组织架构。比如没有设置预算管理委员会，单位领导直接承担政府采购预算编制责任，因此只要预算出了问题就是领导的责任，其他人不承担预算责任，没有将具体责任细化到每一位涉及到的职工，预算问责制度缺失。还有的单位虽然建立了完整的预算管理机构，但是牵头部门形同虚设、不作为的情况时有发生。预算编制单位的牵头部门在拿到政府采购的预算编制初稿后，并没有向最高管理层汇报预算的主要风险点和重点内容，最高管理层就直接签署了意见，增加了管理层承担法律责任的风险。二是缺少政府采购内控管理可操作資料。比如有的单位缺少预算编制流程图，预算编制手册，政府采购实施具体办法等，导致编制人员拿到预算编制通知后常常无从下手，不了解预算编制的具体规定和编制程序。政府采购执行人员也缺少相关的办理指引，经常会出现少办理必要的程序，比如采购单位政府采购合同备案不及时、不备案成为常态。三是缺少预算执行计划。预算执行没有具体的目标，有的单位到了年度末或者季度末突击花钱，匆忙办理政府采购手续，导致政府采购手续流程不符合监管要求。四是有的单位政府采购执行程序过于繁琐，每笔政府采购支出从购买审批到最后验收入库，无论支出金额大小都要经过最高管理层审批，大大降低了采购效率。五是不重视事后绩效评价。政府采购绩效评价指标设置较为简单，仅设置成本指标，并未设置质量和满意度指标。导致事业单位仅注重采购成本，而忽视采购质量和相关部门满意度。

四、政府采购人才队伍建设方面存在的问题

有的事业单位政府采购人员工作能力较低，有的事业单位针对政府采购人员的管理水平较低，也不注重政府采购人才培养。主要表现在一是办理政府采购的人员通常不注重“业财融合”，对单位的相关业务不够了解，仅掌握政府采购相关知识，在办理手续与上级沟通时，通常不能解释业务方面的问题，影响了采购效率。二是对政府采购相关专业知识掌握不足，在填报政府采购季报年报中经常出现采购方式、采购机构、组织形式填写错误，由审核部门退回统计数据现象成为常态。三是管理层在选择政府采购办理人员方面不够重视，并没有考核该人员是否胜任政府采购管理工作。由人员专业能力不足造成的采购失败的现象常常发生。四是岗位设置不合理，办理政府采购手续的人员还兼任申请购买、报销、验收等政府采购相关货物、服务的工作，增加了因办理人员徇私舞弊为单位造成经济损失的风险。

五、解决事业单位政府采购预算管理问题的建议

（一）加强政府采购全流程的内部控制建设

事业单位存在政府采购意识淡薄、预算编制不够科学、内控管理不够完善的问题，主要是薄弱的内部控制造成的。事业单位要想从本根上解决问题，就要加强政府采购的内部控制建设。下面有几点建议：

1.建立健全政府采购预算编制内部控制机构。建立健全内部控制机构是内部控制建设的基础，也是政府采购管理的基础，事业单位应当结合本单位实际建立完善的政府采购内部控制结构。单位不论大小都应该建立预算管理委员会，并由业务责任部门、牵头管理部门完成预算编制和审核工作。预算管理委员会主要下达年度政府采购任务，完成预算审批。牵头部门负责编制政采预算编制手册，审核政府采购预算编制。责任部门负责编制政府采购预算。

2.有效实施政府采购管理内控制度。政府采购管理内部控制主要分为三个阶段：预算编制、预算执行、事后评价。现就三个阶段有效实施的方法分别说明：

第一，政府采购预算编制阶段。事业单位在编制预算时候，一是应当注意与单位的长期发展战略相结合，将预算作为单位战略发展的重要部分，不仅要考虑日常维护，重点还要考虑单位长远的发展战略，做到长期预算和短期预算相结合。二是应当调动所有相关的责任部门来完成政府采购预算编制，最高管理层将编制责任逐一下放，做到涉及的人员均有编制责任。可参照下图来设计政府采购预算编制流程图：见图1。

第二，政府采购执行阶段。一是在执行政府采购手续之前，预算管理委员会要组织设计制作政府采购管理手册，办理政府采购的人员依据该指导规范性的手册，按照流程办事，降低出错概率。二是对于持续性支出的服务项目，业务部门应当按周期制定支出计划，可在每季度末根据已经发生的服务支出，分析预算与决算的差异，并调整以后季度的支出计划，避免季末或者年末突击花钱的现象。三是对于预算已经批复的小额政府采购支出项目，可以从简办理支出手续，不必经过最高管理层审批，可经过业务部门和财务部门两个层级完成审批，支付后可向最高管理层汇报完成支出备案工作即可。

第三，政府采购绩效评价阶段。预算单位应当将政府采购绩效评价作为年度事业单位人员考核的重要依据，绩效评价指标应当多维度，分层级设置绩效评价指标，既要考虑财务指标，也要考虑业务指标，相关满意度指标，学习成长指标。事业单位的政府采购绩效考核指标，可以借鉴和运用企业绩效评价的平衡计分卡来设置，参照下图分项目设置政府采购绩效指标：见表1

（二）加强政府采购人才管理工作

1.建立完善的人才培养制度。事业单位应当注重政府采购人才培养，提高政府采购方面选人用人的管理水平。一是在选用人才方面，要设定政府采购管理岗位的要求，尽量选用管理类、经济类专业的人才。二是在员工学习成长方面要建立完善的人才培养制度，定期组织学习专业知识和业务知识。三是在考核方面，将办事结果和办事过程相结合设置可量化的绩效考核指标。

2.设置合理的政府采购岗位。要注意不相容岗位相分离原则，申请购买、办理政府采购手续、办理报销手续、办理验收手续这些相邻工作岗位应设置不同的人员。

六、结语

政府采购规模占我省事业单位的财务支出的比例逐年增高，凸显出政府采购管理工作越来越重要。现事业单位的政府采购管理的主要矛盾有两个：一个是外部矛盾，上级部门高效的监管水平与事业单位落后的政府采购管理水平相矛盾;一个是内部矛盾，单位制定的政府采购管理制度与薄弱的执行力水平相矛盾。最高管理层首先要有危机感和责任感，然后再运用先进的管理理念，使政府采购预算管理规范化、合理化。

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作者供职于河北省自然资源档案馆，中级会计师