赵佳

摘 要：近年来，随着国内金融模式创新的快速推进，商业保理企业实现了较快发展，但是，商业保理企业的相关资金活动存在的问题较多，不利于商业保理企业的健康发展。本文首先对商业保理企业资金活动内部控制的重要价值进行了分析，并对这一领域存在的各方面问题进行了总结，结合具体问题制定了商业保理企业资金活动内部控制质量的具体策略，对提高商业保理行业的发展质量，具有重要积极意义。

关键词：商业保理  资金活动  内部控制

目前，我国商业保理行业政策法规环境持续改善，保理相关立法工作取得重大进展，保理行业的市场认知度和受重视程度明显提高，资金储备充足，资金流稳定是保障保理行业发展的关键，只有实现资金活动的合理配置，才可以确保商业保理企业的健康发展。因此，很多商业保理企业决策层、管理层较多的关注资金活动内部控制的水平。

一、商业保理行企资金活动内部控制的重要意义

相较于已成熟化、完善化发展的金融机构，商业保理行业在国内的市场竞争中面临一定的生存压力，只有实现资金的有效供给，实现对资金活动内部控制工作的有效创新，促进资金流畅通，降低融资成本，才可以充分满足商业保理企业的具体发展需求，为资金活动内部控制相关举措的改进提供必要支持。由此可见，商业保理企业的资金活动内部控制工作是影响商业保理团队市场竞争力的关键因素，在制定商业保理企业的发展战略过程中，资金内部控制占据十分重要的地位。

二、商业保理企业资金活动的内部控制存在的不足

（一）商业保理企业资金监督制约机制不够成熟

资金活动涉及到多方面的利益，单纯的凭借制度建设进行内部控制机制的构建，无法保证商业保理企业的各类资金使用具备高水平的应用价值。商业保理企业人员虽然进行了监督制约机制的探索建设，但对于当前资金活动内部控制工作的相关挑战性因素缺乏完整的总结，尤其对于影响商业保理企业发展质量的因素缺乏有效的分析，降低了商业保理企业的内部控制体系构建水平。商业保理企业工作者对于监督结构的建设情况考察分析存在不足，相应的授信委员会的职能无法得到合理发挥，导致商业保理企业难以在业务、财务监督相关职责得到明确的基础上，充分满足财务内部控制举措的实际建设需要，无法在资金监督制约机制的创新中促进对商业保理企业的健康发展。

（二）商业保理财务内控制度不够完善

财务内控制度是影响商业保理企业资金活动合理性的基础性因素，但是，商业保理企业对于自身工作的运营状况缺乏深入研究，在制定业绩考核方案过程中，缺乏从财务内控制度运行角度提供资金活动所需资源，难以为财务内控制度的创新改良提供有利条件。有些商业保理企业能够对保理业务运行工作的流程，按照商业保理工作的开展特点制定具体的内控审批管理制度，但在实际运行过程中，执行力不足最终导致财务内控制度的构建无法与企业财务管理措施的运行情况相适应，不利于财务内部控制工作的优化。财务内控制度的改良缺乏对商业保理企业资金活动需求的分析，无法在财务内控团队组织建设过程中，实现对财务安全保障机制的构建，降低了财务内控制度的应用价值。

（三） 商业保理资金需求与管控活动存在不足

资金活动是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称。对于大多数商业保理企业而言，外部融资需求仍然较高，融资难、融资贵问题突出，从获取资金到资金成本，企业融资问题贯穿于整个过程，盲目筹资与扩张业务，对于当前资金活动中的风险缺乏科学的识别分析，筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或者债务危机;资金调度不合理，营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。资金活动管控不严，无形中会加大经营风险，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈，触碰行业规范。

（四）商业保理资金活动理念创新存在不足

理念的创新是提高商业保理资金活动内控质量的基础。但是，商业保理团队成员对于资金活动的相关理念构成情况重视程度不足，缺乏对传统理念制约性影响的有效研究，导致改革性质工作在推进的过程中，难以有效满足商业保理工作的创新性实施需要，无法为资金活动最新理念的贯彻普及创造有利条件。商业保理团队虽然进行了资金活动相关理念的创新探索，但对于先进财务理念的树立情况缺乏深入分析，在进行财务管理制度建设中，缺乏对资金活动效率的充分关注，无法在提升商业保理关注市场竞争力方面取得理想的进展。部分商业保理企业在制定工作理念改良的具体策略过程中，对于外部经验的吸收借鉴存在不足，缺乏对当前世界财务管理制度应用价值的有效研究，导致财务管理思路的创新无法与商业保理工作的开展需要相适应，难以为财务管理工作的思路创新提供必要支持。商业保理工作的实施缺乏对企业特点分析工作的关注，尤其对于财务管理机制的组成情况缺乏有效的考察，无法为商业保理资金活动理念的优化改进提供必要支持，也使得商业保理资金活动的具体处置难以在新型理念的引导下继续发挥提高行业竞争力的作用。

三、商业保理企业资金活动内部控制质量的具体策略

（一）提高商业保理企业资金监督制约机制的成熟度

商业保理企业的财务人员与业务人员在每笔保理业务发生后，需要对资金活动的运行做定期不定期的对接总结，以圆桌会议的形式，将资金统筹调度情况向企業决策层、管理层和执行层报告，接受各方的质询与监督，各部门协调统一监督，充分使用资金监督制约机制的建设，有效规避财务内部控制工作挑战性的因素。此外，商业保理企业中的授信委员会在资金活动，尤其是保理业务付款审核环节的内部控制工作过程中，强化监督制约对主体关联因素的考察和监督工作结构设计具体各方因素的考察，在业财融合监督工作的职责设置方面积累经验，从而使得资金监督制约机制的重要作用得到充分开发。

（二）提高商业保理财务内控制度的完善程度

商业保理企业的工作者需要对财务内控制度的应用价值进行分析，并从转变财务内控团队成员业绩考核方案的角度出发，制定财务内控制度的建设策略，使财务内部控制制度的构建可以拥有更加理想的基础条件，有效满足商业保理企业的资金活动调控需求。完善资金营运制度建设，加强资金运营全过程的管理，遵守执行到位资金营运管理规定，加强商业保理企业融资标准体系的制度建设，打通企业与金融机构资金资产的融通与流转，要对财务管理性质工作的技巧进行分析，保证财务内部控制所需的解决方案可以得到更加成熟的构建，以此提升财务安全维护质量。

（三）改善商业保理资金需求管控活动中的不足

统筹协调业财资金需求，切实做好资金在企业基本运营、保理业务开展各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率，充分发挥预算管理的作用，严格按照预算要求组织调度确保资金及时收付，实现资金的合理占用和良性循环，加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。对筹资方案进行科学论证，形成可行性研究报告，并对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途项目的可行性，防范资金风险，提前定位客户群体，关注保理业务部与客户的洽谈进展，合理对接资金需求，及时调度，提高资金的周转率。在商业保理财务管理内部控制过程中，要对当前财务内控工作存在的具体问题进行总结，从资金的支出情况、报销情况和制度设计情况等多方面出发，对财务管理资金的运行原理和效果加以分析，并对影响财务管理工作质量的各类因素进行针对考察，使符合商业保理工作实施需求的举措可以更好的凸显出自身价值，为财务管理资金管控的优化改进提供更加有利的条件。

（四）提高商业保理资金活动理念的创新水平

商业保理团队成员一定要将理念创新摆在战略高度，在制定资金活动方案细节过程中，立足本企业，学思用结合，灵活运用金融机构的典型，使理念的创新可以在具体的改革工作中发挥作用。要加强对改革创新积极性的关注，尤其要对先进财务理念可以发挥的指导性影响进行分析，为资金活动内部控制工作的创新性开展提供帮助。要对影响商业保理行业市场竞争力的多方面因素加以考察，從优化商业保理资金活动效率方面实现对理念创新方案的合理设计，以便财务管理等工作的开展可以在思路创新方面取得更大的进展，为新型商业保理资金活动理念的构成和贯彻提供帮助。在探索商业保理资金活动理念创新方案过程中，还需要对外部的成功经验进行有效吸收借鉴，尤其要对关系到商业保理行业发展前景的资金扶持政策进行全面分析，使已有的成功经验可以逐步实现对传统理念的替换，避免新旧理念之间的矛盾，为新理念在商业保理企业的快速贯彻创造有利条件。

四、结束语

为支持实体经济发展，央行出台普惠金融定向降准措施，降低实体经济融资成本，拉动内需刺激经济，对保理企业客户储备与经营发展造成一定影响，随着民法典、银保监205号文等支持政策的出台，商业保理行业作为最适合成长型中小企业的贸易融资工具，将发挥重要的逆周期效应，实现资金活动内部控制方案的优化处理，可以为商业保理企业的健康发展提供有利支持。因此，在国内多种金融模式驱动下，实现对商业保理企业资金活动内部控制相关问题的分析改进，并制定符合实际情况的资金活动内部控制方案，对提升商业保理企业的资金活动综合质量，具有重要积极意义。

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