肖金睿 朱慧琳 于文广

[摘    要] 为缓解基本养老体系的压力，我国提出延迟退休和个税递延型养老保险政策。基于此背景，本文构建个税递延型商业保险的养老金替代率模型，分别计算男性与女性在不同退休年龄下的商业养老金替代率，分析延长退休年龄对个体投保个税递延型商业养老保险的养老保障受益程度的影响，并提出实施延迟退休、提高保费缴纳的最高上限和对收入较低的群体提供一定的保费补贴的建议。

[关键词] 延迟退休;养老金替代率;个税递延;养老保险;养老保障

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 059

[中图分类号] F842.6    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）13- 0132- 03

1      引    言

社会基本养老保险、企业补充养老保险与个人补充养老保险是我国养老体系的三大支柱，三者相互补充，共同促进养老体系的发展。目前，由于我国老龄化进程不断加快，我国基本养老保险体系的养老负担率过高，基本养老金出现资金缺口，正面临巨大的压力，然而，我国个人补充养老保险发展仍较为落后，养老体系发展尚不均衡。为减轻社会基本养老保险体系的养老负担，促进我国养老保险体系的健康、均衡、持续发展，我国有必要推动第三养老支柱即个人补充养老保险的发展。其中，有学者指出采用税收优惠可以提高人们的购买商业养老保险的积极性，推行个税递延型商业养老保险是缓解我国基本养老保险体系压力的可行措施。我国已在试点地区推行个税递延型商业养老保险，该险种通过提供税收优惠来提高人们购买率，进而提高人们的养老保障程度。……