陈炳旭 吴威廷 刘杨鑫 张竹嘉 周波

摘要：现今，在企业管理与决策中中，财务报表分析是一个重要的参考要素。不过由于一些复杂因素的影响，与企业实际发展不吻合的财务报表分析必然会对企业的正常发展及有效管理等造成不利的影响，甚至会对政府管理宏观决策的界定造成干扰，直接威胁到社会的稳定发展。基于此，本文首先探讨了企业财务报表分析的意义和价值，然后罗列出影响企业财务报表分析中的局限性因素，最后明确相应的解决方案。

关键词：财务报表分析;局限性;影响因素

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）14-0179-02

一、引言

财务报表能够更清晰、具体、客观地帮助企业或决策者规避投资陷阱，且为实现企业的可持续发展指明道路。基于此，这些年来企业逐渐开始关注财务报表分析。不过，经过调查能够得出，现今财务报表分析具有一定的局限性。那么，如何对其存在的局限性给予正确的理解和认识，并从中了解局限性形成的原因等是至关重要的事情。笔者结合多年的工作经验，通过多个层面对财务报表分析展开了全面性的研究，希望能够为企业领导加强业务管理等提供借鉴和参考。

二、企业财务报表分析的意义及价值

在企业发展中，财务报表能够体现出企业在某一阶段内所形成的财务明细、现金流量等，是一种体现企业运营现状、现金流量去向的一类文件。不过对于财务报表分析而言，其是指对财务报表中不同层次展开针对性的分析，其目的是为了能够最大化地迎合企业的各个利益群体对财务信息的差异化要求，同时能够为其投资、决策等提供相应的理论指导与帮助。由此来看，企业的投资人、决策者等若要明确最终的决策那么一定要了解企业的财务报表分析结果，这是促进其成功投资、落实决策的一个不可忽视的辅助力量[1]。不过从本质上来看，万变不离其宗，能够帮助笔者更真实、清晰地说明企业在某一阶段中的经营效果与财务情况，体现出这一阶段企业和自己、企业和同行之间的内在关系。由此来看，财务报表分析对于企业的各个群体的正当利益，对企业的可持续发展等发挥着积极的作用。

三、影响财务报表分析的局限性因素

1.时间

商场中的竞争是没有硝烟的，虽然看不见，但是威力还是非常强大的。由于市场信息是在不断变化的，企业若要在市场上站稳脚跟、展示出自己的竞争优势，那么一定要提前了解信息资讯、运用信息、分析信息等，唯有如此，才能够真正地立于不败之地。不过，若要高水平地掌握、利用信息，那么一定要注重财务报表的分析，探究其原因，则是由于财务报表分析人员会将信息直接披露给使用人，信息披露的时间愈早，对使用者愈有利，使用者手中蓄积的信息也会越来越多;相反，则会越来越少。不过，这刚好能够体现出财务报表分析的局限性，从某种层面来看，这会对企业会计信息使用者的投资决策、结果判断等造成不利的影响。

2.会计人员

不管是在哪一家企业，会计人员的专业素质都是不一样的，基于此，经验不同、专业能力不同、实践经验不同的会计人员在进行财务报表分析过程中具有的理念也不一样。例如：阅历不足的会计人员，一般缺乏丰富的财务报表分析经验和理论知识，不能灵活地掌握及运用财务报表分析方法，这必然会造成会计人员在财务报表分析过程中不能明确每一项计算指标，這会对财务报表的分析结果造成直接或间接地影响;反之，一些经验丰富、业务素质强的会计人员，一般能够凭借着以往的工作经验在大量的数据信息中理清头绪、把握准确的方向，并由此得出更具体、客观、合理的分析结论，便于企业的不同利益群体进行使用和借鉴。由此来看，会计人员的个人素质会对财务报表分析的效果造成间接的影响，这也是财务报表分析存在的一个不可避免的问题。另外，每一位会计人员在分析财务报表的过程中，所具有的风险意识是不一样的，那么对财务报表分析带来的影响也是不同的。

3.会计自身

对于会计本身而言，其具有一定的局限性，我们以货币计量为实例进行探讨。当进行财务报表分析的过程中，货币计量在财务报表中仅仅是体现出能够利用货币表达的项目，根本不会考虑其他因素[2]。不过从具体实践层面来看，却存在一些繁杂的因素对货币所表达的项目带来直接或间接的影响。假若货币价值失稳的话，那么必然会对财务报表分析的内容带来直接的影响和改变。

4.相关环境

很多和财务报表分析有关的影响因素也能够对财务报表分析造成影响。比如：企业的内部会计管理制度。科学、规范的内部会计制度不但能够限制经济活动，而且能够保证会计信息的真实、完整和有效，以便于企业在开展会计工作时能够做到有章可循、有法可依等，由此使企业所出具的财务报表能够为使用者提供大量的有价值的信息。再比如：一家大企业通过整合自身的资源不断地增强自身的竞争优势、扩大自己的市场实力等，那么在进行人员招聘的过程中，自然能够很容易选拔出一些经验丰富、实践能力强的优秀人员。不过对于一些小企业来说，因为它们自身存在发展局限性，对此通常在招聘经验丰富、专业优秀的财务人员时会遭遇到很大的难度和挫折。另外，其提供的财务报表分析效果也不能与大企业相对比，也不能为使用者提供大量有价值的会计数据或信息，从这一点来看，则是由于环境所限而造成的[3]。

四、解决财务报表分析局限性的应对策略

1.健全财务报告制度

单一的分析方法无法对财务报表进行准确、全面的分析，唯有创建一套相对完善、规范的财务报表分析制度，方可实现对其准确地分析和研究。在具体工作中，需要结合不同的情况，选择科学的分析方式，通过不一样的分析方式对相同财务报表展开研究，利用长期不断的对比、整合、梳理等，最后能够总结出与企业实际情况相吻合的最佳分析结果。在进行财务报表数据分析的过程中，也能够通过定量与定性相结合、动态和静态相结合、个别和统一相结合等方法，不但要关注对财务报表整体层面的把握，而且也需要对一些个别的、特殊的问题给予整体性的把握，另外，还需要对各个指标进行有机的集合，由此能够达到综合分析的目的，这种分析方法能够确保结论更深入，更能够全面地凸显出问题的本质。对此，随着信息化技术的快速发展，则需要将信息技术逐渐渗透到企业财务报表分析工作中，不但能够大大地提高分析效率，而且也能够提高分析精准率，同时也能够避免人为因素对分析结果造成的不利影响，便于对财务报表分析工作的顺利推进指明方向和道理。

2.加强对财务报表的监督和审查

若要加强对企业财务报表的监督与审查，不但要增强会计信息的真实性，而且也需要增强财务报表内容的有效性。基于此，企业需要积极开展财务报表的监督和审查工作，使企业的财务报表能够真正地通过专业会计师事务所的审查。另外，还需要加强注册会计师体制管理，创建与企业运行相吻合的经营机制、蕴藏会计师行业特征的全新会计师事务制度，由此能够加强注册会计师的独特性与公正性，使我国会计工作者的专业水平得到明显的提升，由此能够实现财务报表分析工作的可持续发展。

3.增强会计人员的专业素质

众周所知，会计人员是影响财务报表分析局限性的一个不可忽视的基本要素。对此，增强会计人员的专业素质是一项非常重要的工作内容。在本文的理解中，专业素质不但涉及到会计人员的职业情操、道德修养等，也涉及到专业人员的专业水平、综合素质、岗位经验等。在具体工作中企业需要有计划地开展对经验丰富的会计人员的选聘工作，并通过引入一些经验丰富、资格深厚的会计人员，由此能够保证财务报表分析结果的精准性与客观性。并且，定期开展与财务知识相关的岗位培训活动，对一些资历浅、经验缺乏的会计新人而言，能够打造“一对一”的帮带环境，安排老会计人员一点一滴地教会新会计人员，由此能够持续性地提高新会计人员的专业水平、解决经验缺乏等问题，由此能够大大地控制由于会计人员而带来的局限性[5]。

4.全面掌握企业的运用状况及评价企业的财务情况

对于财务报表分析工作者来说，需要通过五个方面了解企业的真实财务水平。一是了解企业的运用流程、资金经验模式等，结合企业的经营秩序进行账务查询，确保企业会计账务处理的客观性、稳定性、合法性。二是探讨企业近年来的财务报表数据变化，精读三张报表，其主要是指利润表、资产债务表、现金流量表。判断是否存在异常科目或异常数额的科目;或者在表中不一样的科目金额的分布来看，是否出现异常。探究企业的财务指标，这是一个不可规避的历史发展趋势，便于用来判断是否存在问题。三是把企业的经营业绩和同行业指标要求相对比，诸如一家企业和自己对比或许进步很明显，不过置于整个行业而言，其或许会得出不一样的结论和认识[6]。四是把企业内部的财务报表与对外公布的财务报表全面整合在一起，进行打包解决。经过内外部的对比，明确形成差异的具体原因，发现“粉饰”报表、虚假设计泡沫事故等。五是通过不同的途径获得原始数据，保证所掌握的数据更集中、更統一、更完整。企业在正常运营期间，大部分情况下会由于人为主观因素的影响而铺设多套账目，相同的会计期限对不一样的群体提供不一样的报表，研究人员需要通过多个路径，诸如银行、企业的相关机构等其他关联方等获得企业数据，便于对其进行综合性分析和研究。

五、结语

总之，通过本文对财务报表分析的局限性及影响因素的探讨，我们能够发现，财务报表已成为现代化企业增强自身竞争能力的一个重要切入点，其对提高企业的管理水平、降低企业运营成本等发挥着非常关键的作用。对此，积极开展财务报表分析工作，必然会对企业的可持续发展带来直接的影响。那么，在面对当前财务报表分析具有的局限性问题时，我们需要更积极地重视企业财务报表的应用，由此能够真正地增强财务人员的专业素质，并摸索出一条更科学、合理的财务分析方法，这对企业决策者、投资者等而言，能够为其创建一个真实、稳定、高效的会计信息机制，为实现企业的可持续发展等作出极大的贡献。

参考文献：

[1]付小丽.浅析财务报表分析的局限性及影响因素[J].商场现代化，2006，（21）：260～261.

[2]姬晓爱.有关财务报表分析的局限性及影响因素探讨[J].现代经济信息，2015，（20）：160+162.

[3]夏娟.浅析财务报表分析的局限性及影响因素[J].商，2014，（30）：160～160.

[4]李剑飞.财务报表分析的局限性及影响因素[J].中国市场，2016，（09）：141+143.

[5]包丽檬.关于财务报表分析的意义及局限性探讨[J].中国集体经济，2015，（18）：137～138.

[6]朱冰.关于企业财务管理中的业财融合问题的若干思考[J].全国流通经济，2018，（5）：38～39.

作者简介：

1.陈炳旭，重庆工商大学融智学院CFA学生。

2.吴威廷，重庆工商大学融智学院CFA学生。

3.刘杨鑫，重庆工商大学融智学院CFA学生。

4.张竹嘉，重庆工商大学融智学院CFA学生。

5.周 波，重庆工商大学融智学院CFA学生。