刘蕾

摘要：由于经济的高速发展和行业监管机构的严格要求，企业所有者和管理层越来越重视企业内部控制。企业经营始于采购，在采购环节加强内部控制可以节约成本，增加利润，同时也可以防止财务报表错报。本文结合2018年上市公司审计情况对采购业务内部控制要点进行分析。

关键词：采购业务;内部控制;上市公司审计

为加强和规范企业内部控制，保证企业内部控制评价及其信息披露质量，2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，要求境内外企业同时上市的公司自2011年1月1日起先行实施企业内部控制规范体系。

一、采购业务内部控制的性质和意义

企业内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。由于企业生产经营活动从采购业务开始，采购业务内部控制制度是否建立和是否得到有效运行会决定生产商品的质量及价格，而商品的质量及价格又决定了企业的市场竞争力和声誉，因此采购业务内部控制对于企业来说尤为重要。

二、采购业务存在问题

（一）企业管理人员不重视内控制度建设或凌驾于内控制度之上，使采购业务内控制度失效。

（二）员工缺乏诚信，与供应商串通欺骗企业，致使企业利益受损。……