薛德建

摘 要 随着人们生活水平不断提高，目前各企业之间的竞争愈演愈烈，如何使企业在竞争激烈的市场中脱颖而出，使纳税负担降到最低呢？这就需要我们进行科学合理的纳税筹划。想要使纳税筹划充分发挥自己的作用和功能，就需要了解国家税法并时刻做好基本准则——总体财务管理。基于此，本文由纳税筹划的定义，对纳税筹划在国有企业发展中的重要作用进行阐述，分析国有企业纳税筹划的相关对策，如建立完整的纳税筹划风险管理体系、完善纳税筹划风险分析预警机制、提高纳税筹划科学化水平、强化人员培训等，以此作为参考。

关键词 国有企业 纳税筹划 作用 对策

企业为了尽早适应市场经济的发展、满足国家宏观调控的需要、应对全球化的进程，必须制定完善的纳税筹划方案。企业发展的重要环节之一是科学的纳税筹划。科学的纳税筹划与企业经济效益是密不可分的。企业实现自身利益最大化的重点是需要科学合理的纳税筹划。因此为了使企业不被时代所淘汰，企业必须制定科学、合理的纳税筹划方案，同时为企业自身的健康发展打好基础。

一、纳税筹划的定义

纳税筹划是实现企业经济效益最大化的一个重要因素，首先它可以提升资金分配的效率，其次还能够提升企业在市场中的竞争力，从而使企业不断可持续发展。科学的纳税筹划需要充分了解企业的经营和投资等事务，在充分掌握企业的经营信息之后，進行合理的安排以及筹划活动，并在法律风险允许范围内，将企业的纳税负担降到最低。在制定纳税筹划方案的时候需要对法律风险进行控制，尽最大努力将税收风险降到最低。

二、纳税筹划在企业中的重要作用

（一）纳税筹划能够产生企业经济效益

众所周知，减去企业中的成本和税收便是企业的净盈利，在收入稳定的状态想要使经济效益最大化，就要降低个人的费用成本以及税收支出。大多数企业都希望能够把税收降到最低，实现效益最大化，而纳税筹划便是这其中的关键之至，它是影响企业经济效益的直接因素。目前来看，虽然我国制定了相应的税收优惠政策，在一定程度上提高了企业的经济效益，纳税筹划人才对于中小型企业而言是非常重要的，每年生产PC预制构件15万立方米（可满足70万～100万平方米建筑面积施工）。完全达产后可完成年销售额5亿元，完成税收约8000万元，实现利润约5000万元。这样不仅可以避免在纳税时出现过多或过少的缴纳税费的情况，还可以使企业内部合理、有效地运转。

（二）企业财务管理水平发展得到完善

部分企业中的会计人员因没有过高的专业素养，不具备纳税筹划人员的标准要求，有可能会导致纳税筹划的风险不断增加，因此，为保障企业的正常运行和员工内部的需要，在选择此方面的人才时应层层筛选，高度重视，选取最适合的纳税筹划人员。而随着我国经济规模快速发展，企业要想在这激烈的市场竞争中占据一席之地，规划合理的纳税筹划和制定完整的体系都缺一不可。这就要求纳税筹划人员需要掌握较强的专业知识，以及了解基本税收制度和会计法律法规，并熟悉国家出台的各种最新政策。

（三）纳税筹划是现代企业发展的必要条件

缴纳税收一方面则有利于国家对产业结构的规划调整，另一方面则促进国民经济的高速发展，并对提升就业率有较明显的效果。任何企业都希望使税收最小化，利益最大化，因此，纳税筹划成为企业中存在的一个重要部分，随着越来越多的纳税筹划人才的积极涌入，税收的成本也在逐渐降低，进而可以实现企业的经济利益趋于普及最大化的目标。企业税收筹划科学的运用，能提高企业经营水平，这样才能更好地落实财务法律知识，税收筹划是将资金成本优化最简单的方法，这样有助于企业在整体管理水平上有所上升，企业实施税收筹划过程中，同时是对有关税法、财经筹划知识学习的过程，通过现代企业税收筹划的科学运营，应提高纳税人的个人意识，从而不断完善税制改革的进程。

（四）实现企业资源的合理配置

明确国家的政策倾向，掌握政策所要求的内容是对企业内部资源进行重新规划的前提。在熟悉国家重点扶持的行业上，达到企业资源的合理配置。另外，我公司为倡导响应国家绿色环保建筑的号召新成立的构件类公司。其经营范围主要有如下方面：混凝土结构构件制造、预应力混凝土管桩、商品混凝土、顶式地下水管、新型建筑材料生产、管桩基础施工、道路货运经营、房屋建筑工程。在黑龙江省属于第一家装配式建筑的产品生产厂家。拥有国内领先水平的多功能数控环形PC自动化生产线、自动化管廊生产线、自动化钢筋加工生产线、两条120搅拌站及试验检测设备等各类设备近百台套。

三、国有企业纳税筹划风险问题的对策

（一）建立完整的纳税筹划风险管理体系

建立完善的纳税筹划风险管理体系是避免纳税筹划风险的前提之一。首先，成立单独的税务管理部门，选择专业技能较强的人员是国有企业纳税筹划的内在需求，对企业的涉税事项及涉税风险进行跟踪监控，解决可能造成纳税筹划风险的因素。此外，还要加强企业部门之间各环节的联系，做到环环相扣。这就需要企业的税务部门和财务部门两者相互配合，协调一致。比如企业中的纳税申报环节，纳税筹划环节可以通过以上两种方式，建构合理的纳税筹划风险管理体系以降低纳税筹划风险。

（二）完善纳税筹划风险分析预警机制

采取机制，进一步完善数据信息。是企业进行各类涉税数据分析的依据是来源于各项财务数据，经营数据，因此，只有在数据全面准确的情况下，才能保证纳税申报的合理性、科学性、真实性。建立完整的税务管理信息系统，应把国有企业的需要与财务管理信息系统相结合起来，集中分析数据的采集与录入，进而使各项数据系统化、准确化、标准化。为企业的纳税筹划风险管理工作奠定基础。

（三）提高纳税筹划科学化水平

为了将纳税筹划风险降到最低，我们应当科学、合理地制定纳税筹划方案。为了提高纳税筹划的科学化水平，首先把纳税筹划管理基础工作视为重点内容，把完善各项会计审计制度作为首要目标，把国有企业的各项经营情况实时更新并设有专门的检察和审计人员。把因账外账所产生的纳税筹划风险降到最低，并建立国有企业纳税筹划目标，基于此，应当制定国有企业纳税筹划方案。其次，在国有企业纳税筹划时，应当明确主要纳税筹划重点，并进一步制定出纳税筹划管理方案，增值税管理方面，对于可能存在的风险方面，如销售收入、进项抵扣等，需要对这些方面进行严格把控。在企业所得税管理方面，应当对收入以及纳税扣除方面进行严格把控，使其风险降到最低。

（四）强化人员培训

一般情况下，纳税筹划工作中绝大多数筹划人会根据其自身工作经验制定相关决策，如果在这种情况下制定的决策，将会产生纳税筹划风险。所以为了降低纳税筹划风险，我们需要对相关人员进行专业培训，使筹划人在开展纳税筹划工作时更加专业，根据相关的法律法规，制定出合理的纳税筹划方案。在培训过程当中，我们会邀请专家讲解纳税筹划相关的知识，还可以通过小组讨论的形式，加深员工对纳税筹划方面知识，其中税务自查、纳税申报还有税务法规等方面知识需要进行重点讲解，从而提高员工纳税筹划水平，降低纳税筹划风险，此外还需要建立科学的培训、考核体系，薪资待遇将会和考核结果相关联。另外，还需要对员工的沟通交流能力进行培训，这样可以更好地和税务部门沟通。

四、结语

目前国有企业怎样高速发展已然变为社会各界共同注重的话题，如何有效、科学的纳税，对于国有企业核心竞争力的提高具有非常重要的意义，然而在国有企业纳税筹划中依然会有各种风险问题，进而影响到税收筹划方案的有效实施。这时应制定有效的应对方法，从纳税筹划风险管理、预警机制、加强培训以及纳税筹划等方面减小风险，从而降低国有企业税负。

（作者单位为黑龙江建工构件有限公司）

参考文献

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