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纳税筹划在现代企业财务管理中的应用探析

2016-10-18曾洋洁

中国市场 2016年33期
关键词:纳税筹划财务管理应用

曾洋洁

[摘 要]随着市场经济不断发展,纳税筹划成为了现代企业财务管理中最为重要的研究对象。对于每个企业来说,纳税始终是其发展的变量原因,并且纳税在财务管理中是一个不可或缺的因素,同时也为企业进行有效的财务管理提供保障,由此可见,一个企业是否有一个健全的财务管理制度,能否确切实际的达到一个财务管理目标,纳税都起着关键性的作用。

[关键词]纳税筹划;财务管理;应用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.156

纳税筹划[1]是以遵守税收法律法规为前提,对企业投资、经营和财务管理等方面进行科学合理规划,节约税收,最终达到企业利益最大化的一种财务管理办法。

1 现代企业纳税筹划中的问题

1.1 缺乏专业纳税筹划人才

纳税筹划对企业发展起到一定的作用,但纳税筹划专业人才才是企业发展的关键所在。由于纳税筹划对企业的方方面面都有关系,从企业生产到经营再到管理涉及各种专业知识,所以员工们必须对税务专业知识、法律法规等有一个全方位的了解。但就目前的企业发展情况看,大多数员工专业知识欠缺,企业没有专门纳税筹划的工作人员,造成了企业在遇到纳税问题没有很好的解决。

1.2 企业忽视纳税筹划

大多数企业存在对纳税筹划这一概念理解不透彻,企业忽视纳税筹划对企业发展的作用,还有一些企业的领导对纳税筹划存在错误认知,不能正确认识纳税筹划和避税的区别,更严重的是根本不在乎税收,为今后企业的发展带来了很多问题,也增加企业的财务负担。

1.3 过度注重纳税减免的力度

纳税筹划为企业减免税收提供有利条件,但大多数的企业并不结合自己企业的具体发展状况,只是对税务的减免不懈的追求,导致税务工作无法顺利进行,如果企业一味地追求眼前的利益,而不考虑企业的长远利益和发展,有可能会对企业本身的利益造成亏损。比如一个企业在投资过程中,只是单方面的追求短期内产生的经济效益,相应地减少了短期内税务负担,但是却对发展过程中的利益的增长问题重视甚少,表面上看,解决了问题,但企业整体发展的利益却没有得到有效的提高。由此可以看出,纳税的筹划工作,必须结合企业自身发展状况,从业的长远利益出发,选择税务较轻的方法进行有效的管理。

1.4 不完善的纳税管理制度

纳税筹划这一新构想,对于大多数企业来说还比较陌生,并存在一定的误区,因此企业在税务筹划这一领域的发展经验还存在相当大的问题。虽然我国经济不断发展,但是整体经济的发展还处在不成熟的阶段,其一,我国的对于税收法律法规还不健全,没有具体的规定。其二,国家对税务管理监督还不到位。其三,大多数相关部门的服务力度还不够,服务水平也很低。

2 纳税筹划在现代企业财务管理中的措施

2.1 重视纳税筹划人才的培养

纳税筹划具有专业性和政策性两种工作性质,所以对纳税筹划的工作人员的专业水平有相当高的要求,必须要有过硬的税收管理理论知识,还要拥有超强的业务操作能力。企业的纳税筹划工作者必须彻底了解财务知识、税收理论知识和相关的法律法规等,这也是一般的会计人员所不具备的。如果企业的纳税筹划工作失败,就会造成企业逃税、漏水行为的发生,不但受到了法律的制裁,还会给企业的形象造成影响,为以后的发展带来没必要的麻烦。所以,企业应加大对纳税筹划工作人员的专业知识的要求,注重纳税筹划人才的培养,全方面地发展工作人员专业素养,提高纳税筹划工作的效率,逐渐完善纳税筹划工作,提高工作质量,为企业的顺利发展提高保障。

2.2 应对纳税筹划和避税区别有一个正确的理解

纳税筹划和避税都是企业为了减轻税务负担而选择的解决办法,但是纳税筹划的合理实施是与税收法律的宗旨相吻合的,它对税收法律的法律地位不造成任何影响,也不影响税收的各个功能的作用。避税,却与之相反,它是根据税法无明文规定者不为罪作为行为准则,将税法的漏洞和缺陷作为挥洒的资本,来逃避国家税收,这种不道德的行为与税法相悖离。在实际的工作中,对纳税筹划和避税的区别认识不清,没有一个正确的税收理念做导向,那么企业的纳税筹划很有可能就会变成避税。所以,我们应建立相应的管理制度,完善法律法规,让企业更好的认识纳税筹划和避税两个概念的本质区别,制定科学合理的运行机制,避免发生纳税筹划向避税转变的现象发生。

2.3 树立正确的纳税观念,从企业的长远利益出发

故意逃税不仅会损害国家的利益,还会加大企业发展的风险,增加成本投入。如果企业逃税失败,国家有关部门就会再要求企业重新缴纳税款,同时也会要求缴纳罚款,造成企业经济负担。另外一个长远的眼光看问题也是非常必要的,“一叶蔽目,不见泰山”目光短浅的人总是无法获得最大的利益,也难以获得最后的成功。所以,企业的税收筹划工作应结合自身的发展状况,加强企业税收筹划工作,树立正确的纳税意识,提高企业纳税观念,从企业长远的利益出发,政府机关加强领导,进行有效的教育引导,确保公民的纳税意识教育工作健康有序的发展。

2.4 完善税务管理制度

企业顺利有效发展,离不开法律法规的保障。企业应熟练并且全方位的了解税法的相关法律规定,合理地将法律法规应用到企业的发展过程中,深层次的理解法律的精神所在,为纳税筹划提供有力保障。就目前的税法来看,除了人大和国务院颁布的税法法规相对稳定之外,我国的税法体系的层次是比较多且复杂的,其他的地方性法律法规和规章制度,随着经济发展状况不断变化也随之变化。所以,税收筹划要随着税收政策做相应的调整,并及时做好纳税筹划的方案的更新,完善纳税的法律法规,加强国家纳税的监督体制,促使税收筹划顺利发展,为企业更好地提供服务。

3 纳税筹划在现代企业中的应用

3.1 纳税筹划在融资中的应用

企业的筹资形式主要包括权益筹资和债务筹资。根据目前的税法规定,[2]债务筹资所产生的利息,可以在缴纳税务之前扣除,达到较少投资成本,但股息只能在税后进行利润的分配,不能用在费用的支出上。外部投资上,企业就要全方面考虑,如果息税前的利润率超过利息率,那增加负债就可以增加权益资本的利润率。另外企业也可以通过融资租赁进行筹资,不但可以快速获得所需的财产,还可以避免风险,这也减轻了企业实际的税务负担。

3.2 纳税筹划在投资中的应用

企业的投资者在建构企业时,会有很多种选择方式,不同的建构模式,就会有不同的纳税规定。比如选择以公司的形式,那么公司的营业利润就需要交纳企业所得税,所得利润要分给其他投资人时,投资人还要交纳个人所得税。在合伙企业就不需要这么麻烦,只要将分得的收益交给个人所得税即可。不同地区的税收是不同的,投资人可结合不同的地区税收的优惠形式选取最有利的方式,找到注册点,为企业节省大部分的资金投入,更好地为企业服务。

3.3 纳税筹划在经营中的应用

经营过程中投资主要体现在采购和销售两个环节。采购方面,企业首先应对货物供应商、采购对象和地点等进行一个全面了解,选择最优方案。根据我国税法规定,[3]对于一般纳税人在采购货物时,获得的发票增值税的进项税额是可以进行相应的折扣的,如果遇到进口的设备就不会有抵免的税务优惠。在销售过程中,主要表现在销售价格、方式和地点上的筹划。销售价格是根据不同地区税率差异进行定价的,以获取更大利益。方式上可以采用以旧换新、打折销售、现场销售等形式进行。销售地点就是自己生产自己销售、招代理进行销售、出口等形式进行。

4 结 论

纳税筹划不仅可以促进企业资源的合理优化配置,同时还为企业内结构的调整发展提供有效的保障,促使企业向更大的规模形式发展,在最短的时间内达到财务目标,为纳税筹划工作提供便利条件。事实上,无论是在企业的经营管理活动中还是企业投资过程中,纳税筹划都起着关键性的作用。所以,顺利的开展纳税筹划工作,保证企业顺利健康的发展,取得最大的经济利益。

参考文献:

[1]晓莉.浅析企业财务管理中的纳税筹划应用[J].中国商贸,2014(20):105-106.

[2]刘淑新.企业财务管理中纳税筹划的应用[J].财经界,2013(6):235.

[3]杨慧.浅析纳税筹划在财务管理中的应用[J].决策与信息(中旬刊),2015(6):47.

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