摘 要 汽车销售企业在汽车产业链中属于中间商，对推动汽车产业发展有着至关重要的作用。目前，我国汽车销售企业的销售经验并不丰富，内部控制较为粗放，难以满足市场管理的需要。那么，基于财务视角，汽车销售企业如何优化内部控制，成为迫切需要解决的难题。

关键词 财务视角 汽车销售企业 内部控制

一、引言

随着我国市场经济的飞速发展，人们的生活水平和经济消费日益提高，对汽车的需求也在不断增大，当然，汽车销售企业数量越来越多，行业竞争越来越激烈。这对汽车销售企业来说，既是机遇，又是挑战。内部控制是每个汽车销售企业最重要的管理，科学有效的内部控制，可显著降低汽车销售企业不必要的成本消耗，优化公司内部组织架构，降低财务风险和经营风险，增大公司的盈利空间，为公司赢得更加广阔的发展空间，有助于公司战略目标的达成。因此，汽车销售企业应当深入剖析销售过程中潜在的内部控制问题，努力推动内部控制建设和完善，促进公司持久稳定发展。

二、汽车销售企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度有待健全，设计不够合理

有些汽车销售企业内部控制制度有待健全，设计不够合理。比如内部控制组织架构中横向之间的协调欠缺一定的交流机制。同时，内部控制活动未能全面涵盖公司的各个业务领域和操作环节，成本核算不够准确真实，难以为公司管理层的决策提供强有力的信息数据支持，影响了公司的长久效益。同时，部分汽车销售企业的奖励和惩罚机制，往往只涉及销售人员的奖励和惩罚的规定，而除了销售人员，其他人员的工资是固定的，没有根据销售量的多少来分配薪酬，因此在汽车销售企业，同一级别的不同部门员工之间的工资差异较大，这势必会造成部分员工心理不平衡，对公司内部团队合作造成较大的不利影响。

（二）内部审计监督不理想

汽车销售公司的收入主要来自于销售和维修。其中，销售毛利中返利是很重要的一部分收入，由于各个厂家的政策规定有所差异，因此出现了差异化返利的情况，而这种差异又会影响公司内部审计工作的开展。同时，汽车销售企业的财务内部控制缺乏持续的、全过程的监督管理检查行为，内部审计监督不理想，往往只涉及事后监督控制，而缺乏事前和事中的监督，或者监督力度不够理想。

（三）风险管理机制有待完善，财务风险评估有待改善

通常来说，汽车销售企业的风险包括市场风险、政策法规风险、经营风险、财务风险、操作风险等。现阶段汽车销售企业管理层虽然有一定的风险管理意识，但是风险类型侧重于外部国家政策法规风险，而忽视了公司自身财务风险和经营风险，容易造成公司缺乏风险管理制度的具体内容，缺乏风险评估机制。与此同时，员工缺乏风险识别和风险规避的能力，主要集中在主观判断和定性分析的基础层面上，未能构建科学合理的风险应对机制，未能细致量化评估风险，也没能形成系统的财务预算指标。因此，汽车销售企业管理层的风险管理意识有待提高，员工财务风险评估有待改善。

三、汽车销售企业内部控制优化对策

（一）科学设计内部控制制度

首先，汽车销售企业可建立岗位责任制，明确各个部门的职责和权利，各职责权限分明。公司应当按照拟定的年度计划，拟定相应的月度目标计划，严格实施，督促目标的执行，比如销售部门应当核查发货凭证和销售合同上的内容是否保持一致，倘若无误且两者保持一致，则及时办理相应的发货手续;财务部门应当制定财务计划，综合管控公司日常经营过程中的核算环节，并且监督市场部门催收相应的货款，确保车辆销售款项的及时回笼，提升资金回笼率。同时，汽车销售企业应当明确授权审批制度，员工严格按照权限开展相应的工作，严格把控特殊情况下赊销的审批权限，划分审批的界限，不能越级审批，避免在销售和收款业务中出现较大的问题。

其次，汽车销售企业应规范销售业务的操作流程，比如一辆车应有一份档案，款项付了之后才可以把车开走，合同条款需要经过审批，汽车销售价格应经审批等。同时，汽车销售企业应规范汽车保险缴纳的操作和结算流程，确保流程的科学合理性。另外，汽车销售企业应综合考量不同岗位的职责范围，设立相应公正的考核评价机制，以及奖励和惩罚制度，增强公司内部控制的执行力，提升员工参与内部控制的积极性。

（二）设立内部审计部门，加强全过程的财务监督力度

汽车销售企业应设立内部审计部门，确保部门的独立性和权威性，委派专职的内部审计人员，科学有效地监督评价公司的财务会计信息数据和某段时间内的经营活动，并且定期出具相应的审计报告，审计报告内的数据必须真实反映公司实际的业务经营状况，有助于整改公司經营管理中的问题。汽车销售企业的内部审计可从整车作业环节开始，按照公司自身特点，在财务收车款和车辆出库等阶段，公司可开展穿行测试。如果发生预收账款的现象，应当核对相应的汽车和交付期限，查看是否存在违规操作的不良行为。并且针对日常内部审计存在的问题，及时向上级传达相应的信息，附带自己专业的建议。

同时，汽车销售企业应全过程监督管理财务内部控制的执行状况，涵盖项目发生之前的准备工作、项目执行过程中的监督控制工作和项目结束之后的审查评价工作，其中，事前的财务监督工作包括财务预测和拟订财务计划;事中的财务监督工作包括组织财务控制和反馈财务信息数据;事后的财务监督工作包括实行财务考核评价，发现财务内部控制活动中存在的问题。

（三）加强财务风险管控，做好风险评估工作

由于汽车销售企业的内部控制会随着行业的发展，以及外界宏观经济、市场环境的变化而有所变化，因此企业应以财务控制为核心，按照公司内外部环境调整内部控制，并且提高风险评估意识，预测和分析财务活动中可能存在的风险，做好风险评估工作，并且按照风险发生概率和可能造成的影响，有效地管控风险。

首先，汽车销售企业应组建风险管控机构，机构负责人为公司董事长或总经理，成员主要为业务部门、财务部门、采购部门和质量保障部门的负责人和员工。

其次，汽车销售企业风险评估委员会应先设立一个合理可行的财务控制目标，再识别和分析相应的财务风险，最后设立相应的财务预警指标。在出具风险评估报告之后，应当按照评估结果以及风险评价的重要程度，对内部控制体系进行调整，采取相应有效的措施，最大限度地降低风险。在经营管理中如果公司出现了较大的盈亏波动，则风险评估人员应及时找出变动原因，评估风险，并且积极主动提升营销策略，重新合理定位客户群体，转变营销策略和发展策略。在公司开展新业务之前，风险评估人员应对业务的类型和发展前景进行全面分析，准确评估风险和收益的平衡点，通过科学的风险控制方式，最大限度地降低风险。

接着，汽车销售企业员工应树立风险管控的意识，在工作各个环节中贯彻风险管控理念，提升风险实践处理水平，从而提升公司财务内部控制的效果。即职工应严格遵守公司业务流程和法律政策的要求，及时记录反馈和分析评估潜在的经营风险，切实做好事前评估、事中管控监督、事后考核评价的工作。

此外，汽车销售企业员工可按照财务风险的控制点，设立相应的财务风险管理系统，委派专人收集和整理公司的各项风险信息数据，包括与汽车销售服务行业有关的战略发展风险信息、财务管控风险信息、业务销售风险信息等，搭建一个全面的风险数据库，对各类风险进行合理归类，持续更新风险数据库，动态化管理数据库。

四、结语

在当前汽车销售企业成本居高不下、毛利率持续降低的大背景下，传统的内部控制难以满足时代的需求，容易造成较多的经营风险以及管理问题，包括内部控制制度有待健全、设计不够合理、内部审计监督不理想、风险管理机制有待完善、财务风险评估有待改善等，汽车销售企业应该基于财务视角，优化内部控制体系，科学设计内部控制制度，设立内部审计部门，加强全过程的财务监督力度，加强财务风险管控，做好风险评估工作，规范各个环节的业务流程，降低资金占用率，提高资金资产的利用率。

（作者单位为沈阳业乔创业汽车销售服务有限公司财务部）

[作者简介：刘芳（1973—），女，辽宁沈阳人，本科，毕业于东北大学会计學专业，会计师，沈阳业乔创业汽车销售服务有限公司财务经理，研究方向：企业财务及涉税管理。]

参考文献

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