刘菁

摘 要 近年来，我国各大公司都在发展上获得较大突破，尤其对财务内部控制进行了前所未有的控制，虽然已经取得了一定的效果，但在具体执行过程中，还存在一定的问题。本文就有限公司财务内部控制中的不足及其优化路径进行分析阐述，仅供参考。

关键词 有限公司 财务内部控制 不足 路径

作为公司财务管理的重要内容，公司的财务内部管控问题一直备受瞩目。对于财务内部控制需要引起有限公司高层管理人员的高度重视，并且认识到其重要性和对公司发展的重要意义，这样才可能从根本上对公司的财务管理水平有一个提升，确保有限公司综合竞争力的提高，推动其长远发展。

一、有限公司财务内部控制中的不足

（一）公司高级管理层对内控重视不够

很多公司的高层管理者，其自身对于公司的内部控制管理意识不足，这就会导致公司在运行的过程当中，由于公司管理人的意识不足以达到实现其内部控制机制的有效发挥，致使内部控制管理人员由于不高级管理层的重视，而使其工作无法彻底展开，或者是在展开的过程当中，其执行的内容受阻，这都会导致由于高级管理层对于其内部控制管理意识的不到位，致使其内部运行发生一定的风险行为。同时，又由于其重视程度不足，其内在的监督管理机制、控制机制以及风险预测机制都不能够得以发挥。

（二）内控体系有所欠缺

在建设公司财务内控体系的过程中，其他部门的员工对内控的重视通常仅停留在表面，而这就较难与真正的实际内控管理形成关联。还有另外一部分公司，虽然认识到这一问题的存在，但却没有以公司的发展现状为依据，对此问题进行有效调整。并且，还会引申出另外的一些问题，这与现代化有限公司的发展存在相悖性。

由于本有限公司隶属典当行，因此涉及的业务较多，包括房地产、抵押典当、鉴定评估咨询、限额内绝当物品的变卖以及商务部依法批准的其他典当业务。所以说，公司的财务内部体系在建立过程中，应将上述业务的变动性有一个综合性的了解，并以此作为制定内控体系的依据。

（三）企业风险控制关键点不准确，管控措施欠妥

在当前阶段的一些企业当中，对于其内部的风险控制虽然布置了相应的措施，但是其整体的风险控制点却不够准确，致使其在进行风险评估的过程当中，由于整体存在着一定疏漏，导致其在运营的过程当中，产生了对于企业发展的威胁因素。同时，其管理的控制措施也有待提高。因为，企业是需要面对时代的发展进行不断的改革，这样才能屹立于时代的发展潮流当中。因此，其在进行整体风险内控的过程当中，也应该依据公司的发展与变革进行改变，如果其管控措施不能够得到有效优化，那么就会导致其内部运行与时代发展产生脱节，致使其整体的风险控制，无法保证企业的正常发展。

（四）人员素质有待提高

在公司的财务内控管理过程中，财务人员的职业管理理念如果不能与时俱进，则将会在工作中出现一些不必要的失误，对公司的发展形成一定制约。具体说来，信息化技术水平的不断攀升以，以及市场经济存在的多变性，导致公司的财务内部控制理念也不断改变，而一旦公司的财务管理者对内部控制管理理念缺乏与时俱进的学习意识，那么在进行财务内部管控的时候，当然就会出现一些问题。

就本公司的实际情况来说，公司的财务总监曾兼任公司风险管理总监，对公司的各类典当业务的贷前风险评估、贷后跟踪、逾期业务清收等，所以说管理工作涉及的层面较广，因此在学习财务内部控制方面，还缺乏充足的面面俱到意识。

（五）内审制度不够健全

对于公司的内审来说，通常都是将着眼点放在财务数据的合法真实性层面，以及事后的督导审计层面，而并没有在经营和管理领域进行深入。通常情况下，公司的内审工作都是由公司管理层进行安排的，但是在制度方面却没有形成规范，所以导致监督作用被削弱。同时公司内审人员的配备较少，又没有或较少进行系统化的培训，在审计的手段和方法层面存在落后性，因此对公司的内审质量较难做出保证。

二、有限公司财务内部控制优化路径

（一）提高公司高层管理者的风险控制意识

为了保证公司高层管理者能够有较高的风险控制意识，就需要对其进行理念的宣讲，让其认识到企业内部的风险控制，能够对企业的发展起到关键性的作用，同时也能够规避企业在发展的过程当中，可能会遇见的一系列风险因素。另外，也可以选择派遣高层管理者到其他公司内部进行学习，这样才能够根据优秀公司的内部管理模式，有效了解到风险控制的含义，这样才能够实现提高公司高層管理者的风险控制意识，使其在回到公司进行相关内容布置的过程当中，能够有效提高对于风险控制管理人员的职务发挥，这样才能够促进公司运营的合理性。

（二）健全财务内控体系

在有限公司的财务内部控制工作中，要想使财务内控管理工作更具完善性，建立一套科学系统的内控管理体系具有一定的必然性，同时也是一种较为有效的财务内控管理优化路径[2]。公司的财务总监其工作是对公司所有的财务工作，包括财务信息报送、资金管控、税务筹划申报、会计核算、拟定财务制度等工作进行管理;同时，还兼任公司的人力资源总监工作，并曾以强化公司内控为宗旨，对公司的业务流程、风险和财务管理等问题的管理制度进行参与制定。因此，可根据曾经的管理经验，并结合当前的管理现状，制定一套适合本公司发展的财务内控体系。这样无论是在理论还是实践层面，都会使公司的内控管理体系具有较强的科学合理性，以及实践执行力。

（三）找准风险控制关键点，针对性实施管控措施

要想使公司内控制度更加高效，企业应根据自身特点找准风险点是内部控制的核心。例如一个以发放贷款为主营业务的企业，企业业务层面的风险控制关键点应围绕典当、贷款业务展开。贷前调查，风险分析、控制手段、审批流程，贷中的客户跟踪报告、抵质押物管理、息费催收机制，以及贷后分析是业务层面的重点风险点。根据以上风险关键点制定风险评审议事规则;典当业务操作规程;抵、质押物出、入库管理手册等一系列控制措施。而在财务风险方面应把控好资产负债率，并根据宏观经济状况进行适时的调整。

（四）创建优秀管理团队

本公司的财务管理总监在任职期间曾担任公司的风险管理总监和人力资源总监，因此其工作范围涉及面较广。具体包括负责公司的全盘财务工作、公司各项劳动人事制度的制定、拟定薪资、社保管理以及各项典当业务的贷前、后风险的评估及跟踪。

因此，公司可以定期开展培训学习，对公司财务部门的员工进行培训，以此创建并打造一个优秀的管理团队，辅助公司的财务总监进行财务内部控制工作，这种团队化的管理模式，会有效提升公司财务内部控制的管理质量。这是因为，可以在团队内部进行明确化的分工，使每个财务人员各司其职、各管一摊，但同时又具有一定的相关性。

（五）健全内审监管制度

对于有限公司财务内部控制的管理工作来说，还应设立审计委员会，对全公司的审计工作进行负责[3]。具体说来，首先应强化对内审监管制度的建设，并应对重大典当业务的全程跟踪审计制度进行完善，并对在工作过程中，出现的一系列审计问题进行纠正，同时提升相关人员的内控意识，以审计目标为发展核心，本着审计工作要注重全面性以及重点性的原则，对出现的各类问题进行及时上报，以此保证最大限度上的设计工作顺利完成。

三、结语

在全新历史时期，人们的思想觉悟也有了较大的提升。对于一些发展中的有限公司来说，其对公司的财务内部控制管理工作有了更加深度的重视。为取得一个较好的财务内控管理效果，公司的财务管理者应不断对自己提出高标准、严要求，对财务内控的管理知识进行不断扩充，从而有效降低财务管理工作的风险。

（作者单位为武汉市裕发典当行有限责任公司）

参考文献

[1] 祝青.公司财务管理中的内部控制问题及解决措施分析[J].商讯，2019（35）：78.

[2] 洪滨.关于完善公司财务内部控制体系的几点思考[J].财经界（学术版），2019（23）：129-130.

[3] 蒋兆华，高金凤.上市公司财务舞弊案例分析——以安徽皖江物流为例[J].现代商业，2019（33）：176-177.