周丽萍

摘 要 随着我国社会主义市场经济的快速发展，全球经济一体化的不断推进，企业间的市场竞争日益激烈，企业亟须加强成本内控管理，以增加利润空间，提升市场竞争力。然而，很多企业在成本内控管理方面存在诸多问题，制约了其功能的充分发挥。本文在分析企业成本内控管理体系完善的重要性基础上，深入探讨了当前企业成本内控管理体系存在的问题，并针对性地提出了相应的优化企业成本内控管理的对策措施，以期为企业完善成本内控管理体系提供有价值的借鉴。

关键词 企业成本 内部控制 管理体系

一、企业成本内控管理的内涵和重要性

（一）企业成本内控管理的内涵

企业成本内控管理伴随企业的财务活动而形成，在企业经营管理的过程中起着至关重要的作用。它的主要用途是避免财务会计活动过程中会出现有损企业利益的事件发生，如计算失误、财务舞弊或欺诈等，保证企业的资金安全。即使发现问题，也能在第一时间改正处理，时刻确保企业财务会计的信息的真实可靠和全面具体，最终益于促进企业经营管理效率的显著提高。

企业成本内控管理通常包含以下几方面内容：企业的内部环境。内部环境包括企业的机构设置、企业的文化建设以及企业内部的人员管理和工作分配等。风险评估。要及时发现、识别企业财务活动可能存在的风险并加以分析评估。相关控制活动措施。通过针对风险因素的评估结果，及时采取科学的控制措施。信息的收集与交流。及时收集正确的内部控制相关信息并进行传递与交流。内部的监督。面对企业成本内控制度的建设情况要进行系统而全面的监管，避免发生问题对企业造成危害。

（二）企业成本内控管理的重要性

企业成本内控管理制度是时代发展的产物，即当社会经济发展到一定程度所孕育而生的。实行有效的内控制度已经成为一个企业想要有所发展的前提，也是现代所有企业发展的根基。它的重要意义体现在促进企业财务活动有条理的规范开展，确保企业能够顺利实现其经营目标，从而促进企业的经营管理所产生的效益显著提高，具体表现为以下三个方面：

1.提高企业财务信息的真实度和全面性

一个企业必须要严肃认真地对待企业财务信息，确保它是正确的、可靠的，因为它关系到企业的领导者是否可以做出正确的决策，这对企业自身的发展具有深远重大的意义。企业财务内控管理制度的加强可以更确切地保证相关财务信息地真实可靠，这有利于当出现问题时可以及时的发现问题，及时修补漏洞，避免企业财务亏损。而且随着财务内控管理的加强，能够更加清楚准确的了解企业生产经济的具体表现情况，能够使企业获得更好的运营管理成果。因此可以说，加强财务内控管理对于企业的持续健康发展具有重大意义。

2.促进企业的经济效益获得提高

为了使企业的经济效益获得提高，其中必要的一步就是不断发展完善企业内控的监管制度，只有确保监管活动顺利有序的开展，才会有可能实现提高经济效益的目标。企业成本内控制度的出现便是为了能够促进企业内部管理工作效率获得提升。并且，内控管理活动在企业中的涉及面十分广，它渗透于企业的采购，经营、管理等方方面面。所以，强化企业财务内控制度，构建完善系统的内控体系，对于企业的经济活动效率来说是大有益处的。

3.可以协调利益冲突

企业成本内控管理制度能够出色的处理好企业经营管理过程中会出现的一些常见问题，如利益上的冲突和经济上的纠纷。可以说正是因为财务内控管理制度的出现，确保了企业内部在一些问题上能达成共识，因而有了良好的内部环境。

二、当前企业成本内控管理存在的问题

（一）没有意识到企业成本内控管理的重要性

目前一些企业对于成本内控制度的建设及日常工作的开展缺乏关注，没有重视。这就导致各部门各自为政，缺乏明确的管理机构，造成权责不明，最终使内控管理流于表面形式，并没有起到实际作用、发挥出其真正的价值。上层建筑影响下层基础，财务管理部门的相關经营活动存在的缺陷，如对市场的变化缺乏敏感性，对市场可能存在的风险概率缺乏系统全面的分析等，影响了企业的风险控制工作，导致其变得薄弱，而员工的参与度也较差，甚至有的员工面对工作存在抵触心理。这些严重影响了内控工作的有序开展。

（二）缺乏专门的风险评估机制

一个合格的企业需要对发展中可能出现的内外部风险进行科学准确的评估，依此来确保可以第一时间准确的发现那些不确定的因素及风险，并及时制定出相关对策来使企业渡过难关，向好处发展。一个企业如果实施专门的风险评估机制，便可以将企业的经营风险保持在可控范围内，避免财务风险出现并给企业带来危害。而一些企业的财务风险评估机制严重落后于其他企业，加之其本身基础就十分薄弱，这是十分不利于企业风险评估工作的开展的，很有可能会为企业的发展埋下隐患。

（三）不健全的企业内控监督机制

企业的财务内部控制系统是一个十分复杂的系统，包含了整个管理体系中的所有组织机构，它们共同参与了这项管理活动。因此要保障财务内部控制系统的稳定、正常运行，则需要企业中不同的部门共同参与，分工明确，从而发挥共同的监督作用。而现实的企业管理却背离了这一要求，其财务内控过于强调财务部门和财务人员的重要性，而忽视了其他部门的作用。这就导致企业的全员参与度不强，无法充分发挥财务内控的监督作用。此外，还有一些企业缺乏完善的财务内控监督机制，就采用事后监督，其效果大打折扣;或者就是不重视内部审计工作的建设，导致企业的风险管理体系完全没有发挥其真正的作用;而且很多企业的部门在划分权责时不明确，导致企业财务内控作用没有产生理想的效果。

（四）企业财务内控人员素质和能力的不足

新时期的企业财务内控建设对于财务人员提出了更高的要求，要求财务管理人员在自身专业水平达标外还要不断深造，不断通过培训来提升自身的专业技能。企业想要构建财务内，不仅需要有完备的组织管理体系，同时也要专人负责管理，对全过程实行动态监控。这就要求财务人员需要有对政策深度研究能力，同时还要结合实际即企业的发展情况进行多方面的风险识别并把不稳定因素置于可控范围之内。而有些企业明显在财务人员方面开展的系统培训力度不强，导致财务人员整体水平偏低，不能胜任工作，因此还需不断提高。

三、优化企业成本内控管理的对策建议

（一）推行全面预算管理制度

企业要发展，首先需完善企业的全面预算管理制度。而这项措施要结合实际，也就是需要结合企业预算的实际需求制定出相应的管理方案。企业章程中要明确企业的基本流程，以便对预算管理工作能够进行全面统一的安排。其次就是不断地完善预算编制内涵，加强相关的宣传，在企业内部构建一个优良的氛围。同时也要强化对企业员工的教育，务必使广大基层员工能够对预算编制活动有一定的理解。第三点要求企业对预算流程进行认真的核算。为了确保最终核算的准确性，企业要严格执行自上而下的分级编制的基本流程，不需要做多余的事情，把基本做好便足以。在这一过程之中进一步去调整预算管理的工作方式，使其发挥最大的作用，从而进一步提升企业财务内控管理工作的效率，为企业带来更大的利益。

（二）针对企业财务风险进行评估工作

企业财务内控的关键便是有针对性地对企业发展中可能面临的风险进行评估。为了构建企业专门的风险评估机制需要做到以下几点：首先要建立专门的评估部门，權责明确，有针对性的识别企业财务风险并加以评估。一个优秀的评估部门往往需要及时搜集相关的财务资料和数据，并且按时整理资料来写财务风险报告，把最终结果交给企业的上层来审核，让领导层可以依次做出正确的决策，确保对企业财务风险进行有效控制。其次则是需要强化企业内部的信息交流和沟通，避免信息滞后。强化信息建设，可以提升企业内部财务及相关经营数据在企业领导层之间的流通速度，可以有效提高企业发现风险并加以预防的能力。最后要求企业强化行业风险预警分析，同行之间必有共同之处，可以通过同行的案例发现自身存在的缺陷，及时做好准备。

（三）企业财务内控监管系统的健全

若想推动企业的整体发展，必须确保企业内部和谐、分工明确。建立一个完善的企业内控监管系统能够避免出现各部门、各职员之间权责不明的混乱状态，能够明确个人职责，从而推进企业内部人员做到各尽其责，真正发挥自身的作用。（下转第页）（上接第页）同时也有助于避免矛盾冲突，促使各部门、各员工之间协调合作，共同努力推动企业发展。除了监管系统之外，良好的监督机制必不可少，它包括内部审计监督和外部监督。二者共同发挥作用，才能推动企业财务内控的顺利运行。其中内部审计工作是企业财务内控监管系统的重要部分，我们需要加以重视，充分发挥其的监督作用，如此我们才能在遇到问题时第一时间发现企业财务内控中存在的问题。

（四）加强企业财务内控人员的相关培训

首先，要对企业财务内控人员进行意识形态上的宣传教育，提高其自身的服务意识，确保其尽心为企业工作。此外，由于会计工作对于工作人员的水平与素质都有很高的要求，需要财务人员不能懈怠，不断提高自己的专业水平。其中要明确的一点是，一位优秀的会计人员在工作中只有准则是不够的，理论再多也比不上实践，所以相关工作人员需要具有丰富的实践经验，而这是通过长期工作来慢慢积累的。丰富的经验能使会计人员面对相关事项做出更加精确的判断。同时，会计人员也要具备一定的职业怀疑，这也是一种认真负责的态度，即面对相关事项无法准确判断不能敷衍了事，只要存在怀疑便进行追查，查找出会计事项里正确的一面。优秀的会计人员能够更好地为企业服务，为企业创造更大的价值。

四、结语

企业财务内控管理的有效完善对于企业能够长远的健康发展是十分重要的。因此我们要重视企业成本内控管理，做好企业财务风险的评估工作，建立完善的企业内控监管系统并且提高相应财务人员的素质水平，只有这样才能确保企业各项经营管理活动能够顺利地展开。这不仅有益于企业经济效益的提高，也有利于社会效益的提高。

（作者单位为国药集团鲁亚<山东>制药有限公司）

参考文献

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