程建娣

摘 要 财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，也是衡量企业管理水平高低的重要标准，控制水平的高低对企业发展有较为直接的影响。若无法正视财务内部控制的重要性则会造成经济损失，而随着集团发展规模的不断壮大，提高集团公司财务内部控制能力已成为企业现阶段的重要工作。本文就集团公司财务内部控制中的不足加以分析，同时针对不足也提出了几点优化路径，如强化资金管控能力、提升预算执行能力、优化风险控制系统等，希望以此来提高财务内部控制水平，切合实际地提高集团公司经营利润，确保其在飞速发展的时代背景下快速发展。 

关键词 集团公司 财务内部控制 不足 优化路径

在我国经济发展中集团公司有着不可或缺的重要地位，其对社会与经济有着十分重要的促进作用。集团公司想要在日益复杂的经济环境下实现长久发展，应当结合自身组织结构的复杂性、总部与子公司的权责分配等实质性问题进行深入研究，以降低经营风险为前提，加大内部控制管理力度，在实现公司制定目标的同时推动集团公司的长远发展。

一、集团公司财务内部控制中的不足

（一）资金管控能力不强

在日益激烈的市场竞争下集团公司愈发重视资金的集中管理，期望以统筹应用的方式提高资金使用率，但集团公司与子公司作为独立法人，其在自身经营发展中应用独立运营管理体系，因过度分权使得财务管控制度无法很好执行，无法实现集团公司利益最大化，严重阻碍集团各项经济活动的统筹安排，局限其长远发展。另外，随着经营规模的不断扩大，自身内部现金流量也在发生变化，不断增加的内部公司使得其受法律法规限制在归集资金时难以梳理内部股权关系，而混乱的资金流向因没有支持性文件而缺乏重要参考依据，加剧了集团公司税务风险[1]。最后，在现代信息技术日新月异的今天，很多企业仍未能良好适应信息管理系统所带来的实用性，未能熟练掌握与内部控制相关信息技术，这在一定程度上也影响了集团公司对资金的管控能力。

（二）预算执行能力不足

集团公司在进行财务内部控制管理过程中，往往缺乏一个有效的预算组织程序，这不仅不能够为相关人员提供有力的数据支持，也会致使预算执行流于形式，难以发挥出应有的作用。不少企业因忽视了对预算执行情况的监督与考核，过于重视费用的降低，而忽视预算执行能力的提升，这也会造成不必要的财务资源浪费，同时也阻碍了财务内部控制管理工作的有序落实，致使各项经营活动不能够稳固运行，经营目标无法实现。

（三）风险控制系统缺失

集团公司要发展，就要扩大经营规模和经营范围，同时内部组织结构也要发生相应的变化，在发生这些变化的过程中，必然要面对由此带来的经营风险、资金管控风险和投融资风险，特别是在日益激烈的竞争中集团公司需要应对多元化发展的投资风险，而投资决策多以项目收益为衡量准则，所以我们应当优化风险控制系统来规避不必要的风险，这是提高财务内部控制水平的有效手段，但现实状况是，集团内部往往缺少风险控制系统，即使设有相应的风险控制系统，也未能发挥作用，一旦出现不当决策就会引发投资风险，增加现有债务风险，这无疑加大了集团财务的管控难度，也加大了财务管控风险。

（四）内部审计监督缺失

健全的内部审计监督机制对企业内部审计工作起着非常重要的作用，然而，内部审计监督缺失是企业在实际内部控制管理过程中普遍存在的问题，集团公司因缺乏完善的内部审计与监督机制，局限财务内部控制工作的开展，无法提升现有财务管理水平[2]。这也是造成集团公司财务内部控制水平不高的主要原因。

二、探究集团公司财务内部控制中不足的优化路径

（一）强化资金管控能力

强化资金管控能力首先要将会计科目、财务报表、预算口径等进行统一设定，加强统一管理，利用现代信息技术，提高信息化、智能化水平，提升资金归集效果，重视并创新管理方式，满足集团企业的基础需求，切合实际地推动财务内部控制管理工作有序落实;其次，要完善现有财务管理制度和内部控制管理制度，实现集团对财务统一管控的落实，规范审批流程和审批权限，明确划分工作范围及职责，通过突出各项工作关键节点来实现业务与财务的双向并行管理，提高集团公司检查监督效果，使得各项经济活动得到统筹安排，从而实现集团公司利益最大化;最后，强化资金管控能力还要求集团财务部门要对现有的财务资源进行整合和合理分配，充分利用制度、预算和评价等战略管理控制手段，提高财务资源利用率，提高资金管理水平和实效性。

（二）提升预算执行能力

要提升预算执行能力，就要将预算目标依据集团公司整体战略发展方向为导向，层层分解并落实到各个子公司。集团公司要实施统一规划和控制，按照集团公司的发展目标来进行预算管理，确保各子公司预算目标的合理性，因为只有这样才能够提升预算执行能力，促进集团公司的长远发展。同时我们要实行全面预算管理制度来提高内部控制水平，所谓“全面预算管理”就是要做到全面、全员，不断调动各级人员的工作积极性，促使他们踊跃地参与到预算管理工作中，严格按照预算执行，及时分析其中偏差，找寻根源，管理者应当重视预算工作，由预算管理委员会合理划分小组工作，通过预算指标的细化为各项工作指明方向[3]。

（三）优化风险控制系统

优化风险控制系统要以统一规划与预算形成资金管控共识，加强公司之间沟通，严格把控运营资金使用情况，以有序操作程序减少冗杂内容，提高工作效率，降低风险。在实施管控时应用信息化技术，要以集成化管理模式共享财务信息，定时上传财务报告，为公司监管资金运行情况提供有利条件。要深入分析现金流量与项目投资可行性，对资金平衡进行分析，加强对资金规模、投资收益等内容进行绩效考评工作，避免资金回收期长且风险大的投资项目，保证现有资金结构的合理性。此外要建立一个短期的财务预警系统，在发现风险的时候能够及时发出预警信号，帮助管理者及时做好应对措施，将不必要的经济损失降到最低。同时也要建立一个长期的财务预警制度，该制度的建立是为了后续经营活动的有序进行，也要确保预警制度的科学合理性，这样才能够权衡举债经营的风险，为公司带来可观经济效益的同时，还可以推动财务内部控制工作顺利进行，能够在竞争激烈的市场竞争中脱颖而出，且提高自身市场竞争力和综合实力。

（四）健全内部审计监督

健全内部审计监督，首先要提高各级人员的内部审计认识，从思想意识上、行动上积极做出转变，特别是要提高管理层人员思想意识，让其主动参与到财务内部控制管理工作中，进一步为后续内部控制管理工作打下良好基础。同时，要确保内部审计部门的独立性，使其应有的作用价值充分发挥出来。其次，集团公司还要不断完善内部控制制度，优化、创新审计方式方法，这是推动集团公司财务内部控制，朝着现代化快速发展的关键。在集团公司生产经营活动中逐步渗透审查、监督工作，通过对各级部门的统筹协调，把好内部控制关口，以合理化建议优化内部控制工作，突出日常监督重点，有的放矢地处理特殊情况，在关键岗位应用新技术规避、预防重大风险。采取针对性专项监督的方式应对集团公司重大变化，应用健全内部审计监督制度发挥内部控制的实效性，以适应新时期的社会需求，推动集团公司长远发展。

三、结语

资金管控能力不强、预算执行力不足等问题，都将拉低财务内部控制水平，十分不利于自身可持续发展，更不能够实现提高经济利润的目标。所以，集团公司要想实现可持续发展战略目标，必须要强化资金管控能力并提升预算执行能力，还要优化风险控制系统和健全内部审计监督，如此一来，既能够获得最佳的财务内部控制效果，也可以规避不必要的经济损失，为后续集团公司更为长远的发展夯实基础，同时也能够推动整个社会的不断优化与升级。

（作者单位为安徽阜阳汇鑫置业有限公司）

参考文献

[1] 马立广.新时期企业财务内部控制新举措[J].中国乡镇企业会计，2020（05）：194-195.

[2] 吴刚. ERP环境下集团公司财务内部控制现状及优化策略研究[J].财会学习，2020（12）：253-254.

[3] 張宇锋.浅析企业财务内部控制的优化策略——以A企业为例[J].财会学习，2020（12）：16-18.