谢乐萍

摘 要 成本管控是企业生存发展的重要因素，也是关系到企业成败的关键因素之一，中小城市燃气企业也不例外，随着天然气价改的深入，燃气报装毛利的大幅降低，国家减税降费的要求，城市燃气的利润空间越来越窄，已经进入到微利时代，但天然气在乡镇甚至农村的普及，投资及安全运营风险越来越高，给中小城市燃气企业的管理层带来了巨大的挑战，燃气企业在成本管控方面需要更加深入和精细化，本文主要阐述中小城市燃气企业成本管控的重要性及主要存在的问题及解决思路。

关键词 中小城市燃气企业 企业管理 成本管控

城市燃气企业属于公用事业单位，主要是为城镇居民、工商业用户提供安全稳定的天然气，同时作为能源基础建设的主体，需要投入大量的资金建设城镇燃气管网，投资回报期长，为了确保安全运营，需要投入大量的人力物力，因此做好成本管控工作，是城市燃气企业的重中之重，甚至是企业能否长远发展的关键因素之一。尤其是近几年来国内外经济环境变幻莫测，经济下行，各种能源的竞争日渐白热化。由于其行业特殊性，天然气作为重要能源，气源由三桶油控制，由于其关系到民生问题，居民销售价格由政府定价，基本处于价格倒挂状态，企业赖以生存的工业用气面临的竞争越来越激烈。控制成本就成为企业管理的重中之重，甚至关系到企业的生死存亡，对企业管理层提出了更高的要求，也要求企业管理层加强成本管控，做好企业管理。

一、中小城市燃气企业成本管控的重要性

近几年来，国家在不断地进行天然气价改，上游价格不断上涨，人力成本和其他成本也不断上升，政府减税降费的压力，城镇燃气不能顺价或者不能完全顺价到位，导致城镇燃气的利润空间逐渐缩小，成本压力不断加大，成本管控的重要性不言而喻，但由于各种因素的影响，城镇燃气尤其是中小企业的成本管控存在不少问题，这些问题解决得好坏可能直接影响企业的成败。

二、城市燃气企业成本组成

（一）燃气销售成本

燃气销售成本包括燃气采购成本、短输成本和直接生产成本，燃气采购成本主要是向中石油等上游燃气生产经营企业采购天然气的成本，短输成本是指支付给省管网公司的短输费用，直接生产成本包括场站运行、管网运行和客户服务等直接生产用辅材，配气人员人力成本、维修维护成本等。

（二）燃气工程成本

燃气安装成本主要是燃气报装过程中产生的直接材料成本、直接人工和其他直接费用，主要是指小区建筑红线内的管网设施建设的材料成本和施工成本及其他直接成本

（三）期间费用

期间费用是指组织经营管理市场开发，燃气销售、工程报装业务过程中产生的成本，包括管理费用、销售费用和财务费用。

三、目前中小城市燃气企业成本管控存在的问题

（一）成本管控意识不强

城市燃气企业大部分是从事业单位改制过来的，加上其作为公用事业垄断的特殊性，竞争小，导致企业管理基础较薄弱，管理层成本管控意识不强，缺乏主动管控的动力。由于其价格由政府制定，客户没有议价能力，燃气公司对上游也无议价能力，主要靠差价生存，天然气价改之前，价格波动较小，早期城镇燃气的市场竞争小，导致管理层和员工的成本管控意识不强。

（二）成本管理制度不健全和缺乏有效的管控措施

燃气企业的燃气采购价格基本不受企业控制，成本管理主要包括购销差管理、工程成本管理和期间费用，涉及企业业务全流程和管理的方方面面，但由于燃气行业属于相对垄断的行业，企业管理层对成本管理重视不够，缺少一套系统的成本管理制度，有的企业即使建立了制度，由于缺少有效的管控措施和约束机制，制度执行不力，导致制度流于形式，需要引进先进的成本管理体系和先进的管理方法。

（三）缺乏有效的预算目标

燃气企业的业务相对比较单一，但受外部环境的影响较大，比如房地产市场、地方政府招商引资项目等影响，因此企业的可控性不强，很多企业的预算流于形式，仅仅根据上年的实际情况估算，成本费用也不例外。

（四）缺乏合理的管控目标和考核要求

目前有的燃气公司的考核体系尽管使用平衡记分卡等先进的考核体系，从财务、市场到内部流程等都设置了不少KPI指标，但在考核管理层的时候主要侧重销售气量和利润指标，缺少对全盘的考核。

四、完善中小城市燃气企业成本管控的对策建议

（一）提高成本管控意识，提高成本管理能力

要做好成本管理，首当其冲的是提高全员成本管控意识，只有全员尤其是管理层都有成本控制意识，才会自觉地在企业运营过程中贯彻执行成本管理制度，因此公司董事会和管理层应该不断地灌输成本管理的重要性和必要性，配合有效的成本管理制度和约束机制，营造良好的成本管控氛围，逐步提升员工成本管控意识，尤其是管理层要起到带头示范作用。

同时要引进先进的管理方法，加强对员工的成本管理培训，提高员工的成本管理能力。同时管理部门要加强对业务的管理，例如业财融合，财务人员要熟悉业务，了解业务环节和流程，才能真正地做好成本管理。业务部门要了解财务、了解成本费用构成等。

（二）建立和完善成本管控流程和制度，完善管控措施

任何管理都需要有制度作为前提保障，没有制度的保障，依靠人的自觉性是很难做好有效的管理，燃气公司应该建立一套完整的成本管理流程和制度，建议按照成本组成部分，细分成本组成，针对不同的环节，形成一套完整的成本管控流程，建立动态成本管理机制，明确岗位职责，同时还需要建立激励机制，发挥员工的主观能动性。

1.加强燃气购销差管理

燃气企业的燃气销售成本包括燃气采购成本、短输成本和直接生产成本，燃气采购价格、短输价格基本由上游垄断企业控制，企业基本无定价权，但是燃气购销差影响企业的采购气量，直接影响采购成本，因此加强表具管理，控制购销差是燃气企业的重要课题，因为购销差管理贯穿到整个燃气销售的全过程，购销差水平直接体现公司的管理水平，影響购销差的因素很多，表具计量的准确性，跑冒滴漏，偷盗气都会影响到公司的购销差，具有一定的专业性，有人把表具比喻成印钞机。因此表具管理应该作为一项专项工作，由专门的部门或者人员管理，而且应该把该部门或者岗位提升到重要的高度，组织相关部门人员定期分析表里俱计量问题，找到影响公司购销差的重要原因并提出解决方案。

2.燃气工程成本管控

燃气工程成本管控包括施工前、施工中和施工后的成本管控。

首先，施工前主要是从设计源头开始管控，设计应该有全局意识，具有前瞻性。在设计阶段既需考虑到现有客户的用气规模和用气模式，同时需要根据政府的规划预测未来的用气规模，避免设计管网的口径过大或者过小，同时还需要对未来的用气客户预留接口，避免未来重复投资。优化工程设计方案，降低工程造价成本，选择最优的设计方案。在设计阶段，设计单位和燃气公司必须到现场进行实地勘察，初稿完成后应该组织设计单位、监理单位和燃气公司对设计方案进行论证，确保设计方案的科学、完整。

其次，进行工程招标、设备材料采购，燃气公司需要在招标过程中严格把关，在招标过程中对工程报价和单项工程价格严格审核，选择资质可靠，实力强的施工单位。燃气设备材料有其行业特点，公司的常规工程一般都有长期合作的供应商名单，一些大燃气公司为了在质量和成本上做好管控、都有自己的设备材料供应商库，设备材料的质量有保障，通过招标、询价、货比三家选择合适的设备材料供应商。

再次，对施工过程进行管控，施工过程管控不外乎就是工程质量和工程成本的管控，工程质量主要取决于施工过程是否严格按照国家和行业施工规范要求施工以及材料质量是否符合国家和行业标准。工程成本管控主要是工程量和工程材料的管控，燃气公司和监理单位应该对施工过程严格管理、严格把控工程量，尤其对变更设计方案，现场工程变更签证等需严格把关，其次是对工程材料做好科学的管理，严格做好材料出入库管理，出库时严格按照设计单位提供的材料分批次发货，施工过程中因设计变更、现场工程变更需要变更材料需提供完整的资料，工程完工后需要做好材料清算管理。

最后，做好工程竣工决算管理，工程决算是工程管控的最后一个环节，应保持其独立性，但是目前很多小型燃气公司未能做到这一点。同时竣工决算人员应该参与工程建设的全过程，因为燃气工程很多是隐蔽工程，等完工后再去复核还是存在很大的难度，同时也会增加成本。

3.期间费用管控

期间费用管控主要是日常经营费用和财务费用的管控，日常经营费用应该层层分解，落实到部门和员工，加强费用事前审批和预算控制，同时费用预算应该和业务量挂钩。财务费用管控主要体现在资金管理，提高资金使用效率，降低资金成本，同时应该加强对应收款和应付款的管理，及时收回应收账款和合理的利用应付账款账期能有效地提升资金效率。

（三）做好全面预算管理，提高成本预算的科学性和准确性

做好年度成本预算，首先要对企业的成本费用进行详尽的分析，并对上年及前三年的成本进行分析，并对预算期的内外部环境进行分析，尤其是外部环境的变化。做好年度预算后需要层层分解到部门和个人，为考核指标的制定奠定基础。同时要借助信息化系统，做好预算分析。

（四）设置合理的成本考核目标和考核机制

企业成本管理，离不开考核，有了制度保障，公司还应该制定考核目标，层层分解和落实目标，同时考核目标的制定需要结合燃气企业的实际，考核指标制定要可执行可落实。既要有具体的额度指标，更应该有比率指标，例如单位可控费用、单位总成本等。考核结果必须要跟奖金挂钩，要奖惩分明，同时要拿開一定的差距。事后还需要对考核结果进行反馈分析，让被考核人真正认识到问题所在，找到差距，并提出改进方法。

五、结语

随着天然气价改逐步深化及国家对营商环境的改善，燃气企业的生存环境也日益严峻，成本管理日益重要，但是目前中小燃气企业的成本管理仍然存在很多问题，对企业的长远发展和应对日益严峻的竞争起到不利的作用，提高全员成本管控意思，做好成本管控工作，提高企业竞争实力，是每一个中小城市燃气企业应该思考的事情。

（作者单位为芜湖港华燃气有限公司）

参考文献

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