李娜

摘 要 全面预算管理作为企业内部经营管理中的一种有效方式，充分体现在企业战略发展规划、财务管理、资源的优化配置等层面。新能源发电企业全面预算管理运用于企业管理活动中，对于提高业务预算管理、财务预算管理、资金预算管理、成本预算控制的规范化、合理化和科学化具有重要的现实意义。新能源发电企业通过全面预算的编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，对其健康发展意义非凡。G新能源公司通过自己的全面管理实践，总结出一套切实可行的全面预算管理的方案，新能源发电企业全面预算要适应新时代的发展，还需要努力创新思维，调高管理分析能力，运用信息化管理工具，不断提升管理效率和水平。

关键词 全面预算管理 新能源发电企业 控制

一、引言

全面预算管理作为企业内部经营管理中的一种有效方式，充分体现在企业战略发展规划、财务管理、资源的优化配置等层面。全面预算是在企业内部各职能部门之间对预算进行分工，是企业能够实现更加科学、高效的生产管理行为，并逐步在企业内部形成战略规划，实现企业资源的合理分配和优化的一系列管理活动。

当前，随着环境保护问题日益成为各国经济发展行越来越受关注的问题，新能源如：核能、太阳能、风能等各种形式的发电企业是很多大型集团发展的方向。产品较为单一是新能源发电企业的一大特色，但企业的成本组成繁杂，如设备及技术更新改造、基建成本、生产运维成本、人工成本等。因此把新能源发电企业的管理活动在全面预算管理中综合运用，对于提升管理业务预算、管理财务预算、管理资金预算、控制成本預算的规范度、合理性和科学性具有重要的促进作用。新能源发电企业通过全面预算的编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，对其健康发展意义非凡。

二、新能源发电企业预算管理中存在的问题

（一）预算基础数据不全面

预算管理的范围相对狭窄，如果基础数据测算不准，各归口部门所提交的费用预算松旷;采用不科学的预算编制方法，各部门存在所提交的数据对外界业务变化需要的动态适应性不强。比如，风力、光伏发电，对于次年的自然能源风力、光伏乃大自然能源，不能准确预计，只能依靠以前年度数据套算。在预算编制阶段，收入容易低报，成本容易高报。

（二）预算数据上下博弈严重

预算编制程序上，企业按照“两上两下、上下结合”的程序编制预算，依据的基础数据是上年数据或是前三年平均数据，预算管理部门会根据企业发展战略和总体经营目标确定预算编制依据，上级下达的预算会是平衡后的数据，下级单位会按照上级调整依据，修改预算草案再上报。下级项目公司为能到达理想的预算数据，提前高报，上下博弈多次后才能最终确定预算数据，此数据离真实预算已经差异较远。

（三）事后考核评价对预算目标激励弱化

预算本身数据真实性较低，考核评价也是事后，过程管控和监督不规范，对于目标的先进性激励弱化，致使目标达不到。考核机制的科学性规范性没有落实，存在不合理不全面的考核内容和考核指标设置，比如很多企业单一的针对考核财务指标数据，如上网电量、上网电价、主营业务收入等，其实这些指标在新能源发电企业中是不可控指标，电量、电价都是不能主要企业自身决定的，受外界环境和市场影响很大。在非财务指标的设置上，也容易出现重形式轻实效问题，使得考核的作用失去应由的意义。

三、G新能源四川公司全面预算管理实践

G新能源四川公司成立只有两年多时间，但是前期已经有多年的水电管理经验和多年的新能源管理经验，主要是从事新能源项目的投资和开发建设，在运风力、光伏、水电站的运营管理，是G集团公司下属新能源公司控管的四川区域性公司。公司根据总部的制度，结合自身企业特点及几年来的操作流程模式，在全面预算管理实践中的应用有一定经验。

（一）建立全面预算管理工作体系

公司在总部预算管理制度基础上，建立起规范、健全的预算管理制度和预算考核制度，并根据多年来的预算管理流程，总结和摸索出一套确实可行的预算编制工作流程，即“预算编制大纲—分级预算编制—财务汇总上报—预算修改—完成批准—预算分解—分解上报”。

在预算管理上，公司实行集团、总部、区域和项目四级全面预算管理体制，通过明确职责，分级管理，强化横向关联责任和上下互动机制，实现预算管理的横向到边、纵向到底。在预算编制基础上，以建立的单个电站为体系，准确归集资产、收入、成本，全面反映每个电站的投资及盈亏状况，夯实预算编制基础。区域公司各部门根据各自的管理任务，根据公司和总部、集团的长期和短期战略，有计划有基础的制定年度预算目标。年度预算下达后各项目公司要有计划地开展年度工作，将预算数据分解到每月。每年6月之后要按月滚动编制年度预计，对年度预算的完成情况做的心中有数。

（二）绩效考核管理工作制度

工作责任对于公司而言各部门及岗位是需要明确的，设计预算绩效考核指标需要结合根据公司战略及业务特点来考虑，及时纠正预算偏差并通过KPI考评来督导，确保预算计划能有效执行。公司考核预算绩效制度以2020年为分水岭， 2019年及以前，公司采用的是成长型和价值型的考核管理模式，主要考核公司的发展，即新增投运和项目开发，分值为36%;运营考核运营质量为24%，财务指标为25%，其中利润总额分值为17%。2020年之后，公司结合企业发展战略目标修改了原有绩效考核制度。在新的考核制度中，公司更注重财务指标和运营质量，由发展型转变为价值型的考核管理模式。运营考核运营质量为31%;财务指标为40%，其中剔除营业收入的考核，将其改为净利润，且分值高达30%。这就要求公司降低成本和提高销售，要求公司更好服务于企业增长净利润的目标。预算质量的考核也变为实际与预算数据偏差率的考核，并加入了预算的质量、完成及时性等非财务考核指标。

（三）預算调整机制

预算的调整分为两部分，内部因素的调整和外部因素的调整。内部因素的调整分为：年度单项超过预算金额需要调整预算;年度新增加各类预算项目也需要调整预算;编制预算是未发生实际执行时出现的其他事项也需要调整预算。预算年中调整是因为外部因素的变化，外部市场环境、国家政策法规、企业经营条件、自身业务机会等发生了明显变化，致使原预算的编制初始条件不具备，直至预算执行结果产生不小的偏差时才能进行年中预算的调整，其调整有如重新编制年度预算流程一致。

（四）新增财务预计及预算过程控制

预算是公司年度经营管理计划实施的具体目标和实行财务监控的依据，是各部门预算管理成本控制的上限，预算控制按照预算、项目立项、结果承诺、确认支付的顺序进行，且后者资金不得超过前者。

为做到有计划的运营管理和资金平衡匹配，每月上旬要重新预计当月利润情况，预计下月资金使用情况。每月预计报表和资金使用情况也是预算考核的一部分，主要考核月底预计净利润偏差额（累计预计净利润片差额=截止评价当月累计实际净利润-累计净利润）≤200万元，和净利润偏差率≤1.5%，哪个指标低就用哪个评价指标考核，净利润的考核占比80%，报表的及时性和质量也有分值。

保证预算数据的准确性，为总部的战略目标及时提供有力数据支撑证明

（五）全面预算管理的信息化建设

公司的预算信息化建设，首先是基于SAP系统建立的成本预算控制管理体系，将年度预算按季度或是年度数据录入，SAP自动收集和统计预算和使用分析，同时搭建了内部网上报销系统，当数据超过SAP设定的预算数据后，立项、承诺、支付流程即不能发起，从源头控制超预算的情况，减轻了财务人员的工作负担，提高了预算数据控制的效率和质量。并通过网上报销系统控制审批权限，规定流程操作规范。企业还开发了预算管理系统，将年度预算分解、月度预计、月度执行录入系统，考核指标数据能自动统计相关的项次，预算执行过程的动态管理得到强化，同时减少烦琐的手工绩效考评工作量，也使考评结果的公正性、可靠性需得到确保。

四、加强新能源发电企业预算管理的策略和建议

（一）全面预算管理需要得到广泛树立及执行

有效而科学的全面预算管理需要在公司推广实施，除了管理体系的制定，工作流程执行，还需要公司的所有人员要有正确的全面预算管理理念。首先，各级管理者，特别是总经理要高点重视和关注战略管理工作，高层领导要把全面预算管理落地，加强内部协作管控、优化资源配置、提高精细化管理。各部门及全体员工要将全面预算管理落实在自身，不是只为财务提供数据汇总，而是预算就是自己的工作计划并严格遵照执行。财务人员要组织公司各部门人员多开展全面预算学习和交流讨论会，让全员树立正确的全面预算管理理念。

（二）强化目标管理和过程控制

由于新能源发电企业的特殊性，考核指标要忽略其中的不可控指标，比如电量、电价、收入指标，这些指标的可控因素太少，考核存在不公平性。而将成本控制，预算的准确性当作考核指标，有助于提高全面预算在全员参与中的重要性，员工参与成本控制，从而提升公司净利润。预算应注重工程控制，在过程中怎样降低预算，怎样准确控制预算数据才是公司提升和持续发展的关键。预算考核体系也需要不断完善，融入业务、协同合作，才能依据考核结果规避风险、前瞻未来，用以指导和安排下一年度的财务管理、生产运营等方面的协调和资源分配。

（三）加强基层基础工作

全面预算是以实现公司战略为最终目标，是公司管理的重要组成部分，要加强基础基础工作，夯实管理工作，提升内部治理效率，全面预算的实施、预算计划的可执行操作、预算绩效考核、财务信息化系统建设加强，预算管理水平的全面提高，可以促进企业社会效益和经济效益的同步提升。因此，财务、各部门及各基层项目，平时要多收集内外部数据，做好全面预算的基础工作。

五、结语

作为企业管理重要手段的全面预算管理，对企业良性发展具有十分重要的作用。新能源业态的发电企业要适应发展变化着的新时代的要求，努力创新思维，提高管理分析能力，加强运用现代化信息工具，推广实施符合企业实际的全面预算工作，充分投入自身企业管理实践并创新，方能确保企业运营管理的效率和水平的不断提高。

（作者单位为绵阳三江美亚水电有限公司）

参考文献

[1] 闫润全.新能源发电企业预算管理探讨[J].纳税，2019，13（35）：290+293.

[2] 卜照坤.中国铁塔基于绩效考核与评价引导的全面预算管理实践探讨[J].中国总会计师，2020（01）：34-37.