蒋燕

摘 要 随着经济社会的发展，医院面临着降本增效和提供优质医疗服务的多重压力，为了更好地满足人民群众的需求，医院加强自身管理势在必行。内部控制是医疗卫生机构为履行医疗服务职能、保护医疗卫生机构的资产安全和完整，保证财务收支合法和会计信息真实、完整的重要性举措，受到越来越多的重视。但是，医院在实施内部控制过程中，也存在内控体系不完善，执行不力等问题，亟待改善。本文通过对医院内部控制中存在的问题和相应对策进行分析，以期为相关单位和工作人员提供参考借鉴。

关键词 医院 内部控制 目标 建议

一、医院加强内部控制的重要意义

（一）医院内部控制的内涵

医院内部控制是内部控制要素与过程的统一，它建立于医院内部治理层组织架构及各职能管理部门的相互制衡性，是由内部独立机构和人员对本单位的内部控制制度、会计及相关信息的真实性、合法性、完整性、充分性和有效性进行检查、监督和评价的管理过程。

（二）医院加强内部控制的意义

1.有助于提高管理水平和经济效益。完善的内部控制体系对医院整体的运营水平和经济效益产生巨大影响。可促进医院建立健全科学高效的工作机制和完善的内部控制监督制约体系，促使医院内部效能和治理水平不断提高，促进工作人员坚持底线思维，增强自我纪律约束，严格纪律执行，助推医院廉政文化建设，有效提升医院整体竞争力发挥重要保障。此外，加强内部控制可以合理保证医院的运营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进医院实现发展战略。

2.有助于提升医疗服务水平。为适应新医改后的发展趋势和现代化医院精细化管理的要求，制定医院内部医疗目标成本为应对价格调整腾出空间，需要医院管理层不断完善和调整治理结构。健全医疗内部控制体系，优化内部控制构架，提高内控制度的执行力，有助于减少浪费及不必要支出，使有限的资金用在提升医疗质量的关键领域，从而降低医院医疗成本，减轻群众医疗负担，促使医院更有效的履行医疗服务职能，确保医院总体战略目标的实现。

二、医院内部控制中存在的主要问题

（一）内部控制体系不健全

当前，部分医院的内部控制体系不健全，主要表现在以下几个方面：一是内部控制组织机构设置不合理。医院内控体系建设及内控组织构架的搭建作为内控管理的基础性工作，对实施内控系统建设的所有方面产生着重大影响。组织机构的不合理设置将严重影响内部控制建设的效率及效果。如：没有将决策、执行、监督进行有效分离从而无法真正履行其制衡性;没有对不相容岗位进行分离容易引发廉政风险;机构设置不当导致权责分配不清。二是没有设置具体的执行机构。因无实施或负责内部控制的具体部门，故无法有效推进内部控制管理的开展与实施，为实现内部控制监督职能提供"硬件"条件，也不能真正实现其对运营管理的有效监督检查;三是授权管理系统及流程不科学、不合理，致使职能职责权限不清。无法实现权力和责任的有效匹配，有问题就推诿扯皮，存在越权和越级的现象或存在滥用职权和串通舞弊的行为发生。

（二）内控制度建设缺失

制度建设是医院内控体系建设正常运行、高效运转的坚强保障，是规范各项工作流程和内部权力运行结构的重要途径。若内控制度缺失或不完善，将导致经济和业务活动运行效率低下，各项工作缺乏合理规划亦可能使运转脱节致使各种矛盾无法化解，监督形同虚设。

（三）内控风险评估缺位

风险评估是开展内控工作的基础，也是制订内控管理程序的重要依据。由于医院未设置专门的内控部门及牵头部门，也没有组建专业的内控团队来对医院内部控制风险进行识别、分析和评估，导致无法对可能发生的舞弊情况进行汇总分析，不能为管理层提出相应的预防措施，很难将风险控制在可承受范围内，也不能根据风险识别及评估情况对内部管控工作的及时整改、动态调整和监督评价。

（四）内控建设宣传不到位

内部控制管理体系的建设和运行与医院每一个人的积极参与紧密相关。由于宣传不到位，加之医院大多数为从事医疗业务的人群，故认为医院内控工作仅与财务或审计有关。而任何一个部门或人员的缺位都会极大制约或影响内部控制的执行效果和运行效率，使信息传达的准确性无法保证亦可让监督失去效力。

（五）内控信息化建设程度低

医院工作账目复杂，工作繁多。由于信息化建设程度低，导致医院人力成本非常巨大。特别是挂号收费、出入院结算、医保结算和会计核算若用单一人工方式进行处理可能发生人工管理的统计不全，易出差错，工作效率低下等工作弊端及隐患。此外，各项管理工作缺乏有效的信息化工具和手段作为支撑，无法对业务与财务信息流转进行有效传递，无法对过程进行监控，影响内部控制的有效实施。

三、完善醫院内部控制的对策建议

（一）建立完善的医院内控体系

1.依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》制定医院内部控制体系组织架构，将内部控制覆盖医院决策层，职能和临床等中层干部执行层及纪检监察审计等内部监督评价层，使之形成既相互制约又相互协调的内控体系。

2.设置独立的内控部门。若因机构和人员编制等问题不能单独设立内控机构的，可以设立内控建设归口管理部门，明确该部门应承担的职责及权限，制定和完善医院内部控制建设目标、路径等，确保决策的科学民主，执行的效率效益，监督的有力有效。

3.单位内部审计机构应配备业务能力强，具备专业素质的工作人员。能够对医院等各项经济活动相关法律法规的合规性提出分析评价意见;对财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督而不是局限于单一的收费管理，工程造价决算审计等事后监督;加强资金使用和重点岗位业务开展的事前、事中、事后的全流程监管，充分发挥其职能强化内部控制;将重点风险领域日常监督与专项监督相结合，内部审计部门与监察部门形成监督合力。对内控措施落实情况进行巡查，针对巡查过程中发现的问题组织责任科室进行整改，定期开展风险防控节点的巡检，实现闭环管理，从而进一步完善风险防控体系，改善医院经营管理，助力医院内部控制体系的建立和完善。

4.健全完善内控管理机制，设置内部控制关键岗位。严格授权事项流程管控，通过厘清部门工作职责确保履职尽责到位。根据本单位规模及管理复杂程度确定责任的分配和授权，并根据单位发展及时进行更新和调整。形成决策、审核、审批、执行、监督及评价既相互协调又相互制衡，到位补位但不越位的内部控制运行机制。

（二）夯实内控管理制度

制度是规范各项工作流程和内部权力运行结构的重要途径，是长效机制。医院应建立及完善不相容岗位分离、内部授权审批、归口管理、合同管理、内部信息传递、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、风险识别、风险应对与控制，重点岗位定期轮岗、特别授权、内部控制监督及评价、考核及反馈等相关管理制度。将权力关进制度的笼子，形成“不易腐”的工作常态。

（三）加强风险评估工作

医院因其行业的特殊性，既要考虑经营性质的公益性，又要顾及成本效益性，还要应对各种病患人群病种的多样复杂性等特点，风险管理相对复杂。突出重点，抓住高风险项目和重点领域，是平衡医院控制风险和投入成本的重要手段。医院应逐一排查和梳理内部存在的风险和防控点，特别关注重要业务事项和高风险领域。首先，收入与支出环节、入院预收费用、单位出院结算、收退费管理、医药器械购销、招标采购、合同签订及项目验收等重要业务事项，可通过流程图等方式描绘工作流程，发现内部控制中的薄弱点和重点防控点并加以控制，将风险控制在可承受范围内;其次，关注医院院办公会和党委会会议记录是否明晰，会议纪要事项是否完整，“三重一大”事项议事决策机制是否符合规定、是否集体决策和联签，分级授权、分事行权是否形成制衡等重点领域，采取必要的措施来管理和防范风险;最后，针对涉及人财物等重点部门、重点岗位应通过对工作制度、流程、职责和权限逐一进行风险排查，根据医院干部任免制度和程序加强人员轮岗、个人专项审计、不相容岗位相分离等措施进行管理和防控，避免长期在一个岗位或未形成有效制衡而滋生舞弊的风险。

（四）加强宣传和培训

加大宣传力度，通过广泛宣传在内部树立“人人懂内控、我要守内控”的工作氛围，让内控的理念深入人心，不断提高自我风险防控意识，防止腐败和营私舞弊现象发生。增加培训强度，拓宽培训范围，加大对外学习和交流。通过邀请业务主管部门或相关专家老师进行内控建设专题培训，提高工作人员的业务素质、政治素养和风险防控能力，形成风清气正的内部生态环境，确保内控制度的顺利实施。加大医疗、护理及职能后勤管理人员对外学习、交流频次和力度，防止由于新技术不断变革带来误判甚至错判而引发医疗风险;增加管理人员对外交流学习，拓宽知识面、眼界、思维方式和管理模式，用“管理出效益”来创新思维模式和变革管理形式，切实带动内部管控工作的创新改革，以适应现代公立医院适行精细化管理的新时代新医改要求。

（五）强化内控信息系统建设

提高信息化管理意识，加强信息化建设水平，建立和完善信息化系统，健全和有效实施内部控制，将内控建设的信息化触角渗透到运行机制中，将内部控制与风险管理紧密结合，将风险管理各项要求融入医院管理和业务流程中，通过信息化建设进行流程再造、分级分权授权、不相容职务分离、构建风险控制防线和预警机制等措施，确保内控建设的有效性、准确性及效率性。

四、结语

健全内部控制体系、夯实内控信息化建设、强化内部流程控制、加强内部权力制衡、加大监督检查问责力度是确保内控建设有效实施的必要途径和根本措施，是建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代化医院的基础和根本保障。

（作者单位为凉山彝族自治州第一人民医院）

参考文献

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