黄雪娟

摘 要 内控是现代化经营管理的重要内容，在事业单位的运营中，国内部分事业单位内部的内控机制不健全，人员对内控了解不够深入，不够重视内控的执行。在单位内部，也没有能够建立内控监督部门和内控监督机制，而造成单位的内控效果不佳，事业单位内部的内控体系无法落地实施。

关键词 事业单位 内部控制 问题及对策

一、事业单位的内部控制概述

事业单位内部的内部控制活动更多的是为了提高单位的社会公共服务效益，以提高单位的运营能力，来作为内控建设的导向和方向。制定完善的内控机制，与企业不同，事业单位更多的是注重单位在整个社会中的社会效益，而不是经济效益。因而，优化设计单位内部的组织架构，单位各部门的职责分工、权限划分上都会受到国家一些规章制度的限制和约束。单位内部的内控体系的建设与企业内部的内控制度有较大的差异，其中事业单位的经营资金来源多数都是由财政部门划拨财政资金，并且财政部对于单位内部资金使用等方面都制定了严格的规范。单位的资本结构、资金来源和财务资金的会计核算处理方法方式等都与企业存在较大的差异。在事业单位内部制定的内控发展目标，往往是为了维持财政资金使用运行的安全性，以及提高资金的使用效率，这样就可以保证单位可以合法合规的开展经营。内控体系的建设可有助于规范内部各业务人员的行为，加强对单位财政资金运作使用的管控，提高单位内部信息资源的共享力度，进而推动事业单位的稳定高效发展。

二、事业单位内部控制的问题分析

（一）内控意识不强

内控意识不强是当前事业单位内控问题的关键点，很多内控建设人员对于新型的内控理念了解不深入，由高层领导人员对内控建设执行不够重视，没有给单位的内控制度建设分配合理的人才和资金，也未能将内控的建设提高到单位的重点工作上来，高层领导人员对内控轻视，会造成基层的职工不会将内控有关制度融入自身的管理工作中，这些多数都是对内控认识不足而造成的[1]。

（二）内控制度欠缺

国内部分事业单位内部的内控制度内容不完善，很多内控的制度条款存在欠缺的问题，也有一些事业单位在搭建内控体系时，未能够根据单位的实际经营制定内控机制。有些部门制定的内控制度是照搬照抄其他单位内控的制度条款，操作性不强、可实施性不强，不能够满足单位具体运营需要。部分单位内部的内控制度水平相对比较落后，而达不到现代化事业单位内控管控动的效果。

（三）内控执行效果不好

在事业单位的运营管理中，内控机制执行力度不强，会造成内部的效果不佳，也容易造成单位内部管理出现混乱。部分单位内部的编制有限，人手人员较少，单位内部就出现一人多岗的问题产生，也会造成不相容职务未分离，各部门各岗位之间的工作职责交叉不明晰，这样就很难实现内控之间的相互牵制的效果。在部分单位执行内控期间，将会出现一些制度内容与实际的经营工作不匹配，而造成的内控执行不够顺畅。

（四）内控监督不力

内控监督力度不足是当前事业单位内控比较突出的问题，在部分单位内部未能够建立审计部门。有的单位尽管设置了审计部门，但是审计部门的独立性不强，也不能够给社会部门配备专业审计人才，而导致审计无法去全面地监督制约单位内部的各项经营活动。在新形势下，单位内部的现代化经营理念的建立给单位的内控体系建设都提出了较高的要求。传统的财务收支方式的审计已经不能够满足现代化事业单位的发展要求，也不能够发挥起应有的作用[2]。

三、事业单位内控问题的解决对策

（一）提高内控的意识

提高单位内部职工的内控意识是增强事业单位内控关键，因而事业单位运营中内部的高层领导人要提高全体职工的内控意识。根据国家制定的会计法、内部控制法律法规和政策规定，在事业单位的运营中，要求单位内部的全体职工都重视内控制度的建设，提高人员的内控意识，定期给单位内部的职工培训，给职工讲解先进的内控理念，以便让这些职工对内控的认识和执行有更深入的理解，提升全体人员专业水平和思想意识水平，让职工们都意识到内控的重要性，为事业单位的内控创造一个良好的管理环境。

（二）优化设计内控制度

建立完善的事业内控管理制度，是提高单位运营管理水平的有效途径。在搭建内控体系中，内部的职工对单位内控环境的运行要有一定的研究。此时，还要对事业运营过程中的关键点、风险点进行把控，并对事业单位的运營活动设置风险预警点。在运营中，也要建立与实际工作相匹配的经营管理制度，建立一个职责比较明晰的内控制度和单位运营的应急方案，来完善内控体系。

（三）增强内控的执行力度

为了提高事业单位内部的内控执行力度，首先应该组织内部的管理人员学习新型的内控管理方法和内控理念，让职工了解和认识到内控机制的建设和体系的完善对于整个单位正常运行的重要作用。其次，给单位内部员工开展内控业务的培训，开展知识比赛，让全体员工都了解到内控业务的运转流程。业务运营人员严格地按照单位制定的内控流程来开展工作，并且对内控的流程关键点进行重点的把控梳理，优化各部门的工作职责和管理权限，给各部门制定年度的考核目标，并将考核结果与员工的薪酬相挂钩[3]。

（四）建立内控的监督部门

事业单位内部要组建内控的监督部门，来监察内控执行效果。由事业单位的高层领导作为内控的负责人，组织员工来学习内控管理知识，并定期对单位内部的内控执行效果进行评价分析。根据内控评价的结果，来找出内控执行中的问题和不足之处，对内控的缺陷进行修订修正，保证单位内部的内控可以得到贯彻的落实执行。在单位内部也要组建审计部门，来由审计人员开展单位内部各项经营活动的审查。在事业单位内部的监督部门中，组建的内控监督小组、领导小组，都要对审计部出台的各类审计意见的落实情况进行有效的监督。

（五）发挥外部监督的作用

事业单位内部的内控体系会不断被优化设计，因此，在事业单位内部的内控机制中，要开展专项的检查活动，将内控制度的建设、内控的实施作为整个内控外部监督的重点工作，并且单位要接受社会公众对于事业单位运营活动的监督;也要利用外部专家团队，开展内部的运营活动内控监督与外部的审计单位建立合作关系，来借助外部专业的设计力量，来审查单位存在的不足之处和风险，检查内控执行的效果。根据内控制度中的漏洞，来建立完善的内控体系。

（六）利用信息化手段来增强内部控制的执行

事业单位在运行中要为单位内部建立信息化的沟通系统，在信息化平台上汇集单位内部的经营数据、财务数据。利用信息技术来整合内部的信息资源、财务资源、业务资源，实现单位对各业务活动自动化控制、实时控制，及开展动态的控制。利用信息手段可以增强内控的执行效果，进而降低人员对于内控的影响力，实现事业单位逐步向法治的管理模式转型过渡。在事业单位内部，由于内控体系具有较高的复杂度，体系的执行会牵涉到单位内部各个部门，因而，就要各部门相互协作配合，来完成内控体系的落实和执行，使各部门之间高效的配合共享运营数据。单位的领导人员在开展内控體系建设前期，给单位内部职工开展内控的宣讲活动，让全体员工在认识上保持一致，让其认识到内控建设给予自身工作带来的重要作用。然后，提高员工在管理活动中的沟通效率，单位上下全体一心，去落实内控机制，进而让内控机制发挥出其应有的效果。

四、结语

近年，国内事业单位通过改革内部经营机制、经营管理模式，优化设计内控体系来增强单位的运营能力。其中，内控体系的建设是当前事业单位加强各社会公益服务活动、运营管控的重要手段。因而，就要提高单位内部高层领导人员对于内控执行内控建设的重视程度，给内控的建设分配必要的资金，也要给单位的内控建设人员赋予一定的权利，来组织开展内控体系的编制和执行。加强对内控执行效果的监督评测，根据评测结果，来优化设计和梳理单位的各项内控制度、内控流程。

（作者单位为清远市委干部保健中心）

参考文献

[1] 冯小芹.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2018（11）：255.

[2] 孟梅.浅谈如何加强行政事业单位会计内部控制[J].会计师，2018（02）：54-55.

[3] 苏银梅.浅析事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2018（001）：50-51.