季光宇

【摘 要】企业经营发展的过程中需要承担较大的税收压力，很多企业均采用严格的税收管理制度控制税收成本。企业会计工作中需要涉及到税收问题，人员需正确认识税收法律，在法律法规允许的范围内科学处理税务问题，以此实现企业税收减负的目的，保障企业的资金流，推动企业稳定发展。本文就将分析企业会计工作中常见的税务问题及处理措施，以供参考。

【关键词】企业会计工作;税务问题;处理措施

企业经营发展中，规模明显扩大，业务范围也随之发展，企业活动的复杂性增强，我国税收机制也得以调整，税收类型、成本、管理和风险上发生较大变化。税务会计在企业发展中受到了高度重视，其可完善企业资金配置，有效降低企业的税收成本，提高税收的效率，引导企业科学规避风险，体现企业在市场竞争中的优势。

1企业税务会计工作的内容

企业要注意考核传统的财务会计人员，筛选业务能力和业务素质较强的人员，并组织专业、系统的培训活动，完成培训且通过考核后，便可独立承担企业税收会计工作。

税务筹划管理是财务会计人员的主要工作内容。企业的财务会计人员要依托国家的税收法律条例以及企业内部的财务规章制度，利用自身掌握的会计学理论知识与会计核算工具，对企业所需缴纳的税额实行统计与分析，在保证企业如期履行税务职责的基础上，尽可能的帮助企业减轻税务负担，降低资金压力。与此同时，财务会计人员还要为编制年度财务核算报告提供可靠的参考依据，配合政府相关部门顺利完成对企业的税务稽查工作。

2税务会计工作在企业经营发展中的作用

2.1提升会计信息质量

在企业经营发展进程中，会计信息发挥着至关重要的作用。会计信息既是企业制定投资决策，合理分配现有流动资金的参考依据，又是企业合理控制经营投资成本的前提条件。会计信息能夠如实反馈企业在某一特定时段内，或者在某一项特殊经济活动中的资金分配利用情况。由此可见，保证会计信息质量，对于推动企业的持续稳定发展具有现实意义。然而目前，绝大多数企业对会计信息质量缺乏应有的重视，导致税务管理工作中出现各种各样的问题。通常来说，企业的会计信息必须具备完整性、真实性、精确性、可靠性等基本特征。但是，多数企业的会计信息质量难以达到基本要求，不仅加重了企业的税务负担，也制约了企业的良性发展。由此，组建税务会计，提升会计信息质量显得尤为重要。

2.2加强税收筹划工作

随着市场经济的快速转型及经济体制改革的持续深入，税法政策与法律法规进一步完善化。现阶段，绝大多数企业参与纳税申报工作的执行主体都是财务管理人员。由于财务管理人员的日常工作负担较重，往往难以有多余的时间和充沛的精力学习新政策、新法律、新制度。这也使得财务管理人员在纳税申报工作中习惯采用传统的税务核算方式，无法为企业开源节流。例如，在原有营业税税务体制下，企业在申报营业税时，要采取营业收入乘以税率的方式进行精确计算，整个计算流程简便化，只要保证计算结果精确性即可。但是，随着营改增政策的实施，税费计算越来越复杂化，不仅对财务会计人员的专业能力提出了一定的要求，也对企业的税务管理工作提出了严峻考验。为此，现代企业必须设置独立的税务会计部门，维持税收筹划工作的有序开展。

2.3提高企业经营管理水平

目前，绝大多数企业仍坚持财务会计与税务会计合并运作的工作模式，指定同一个部门完成这两项工作。同时，财务会计人员也是身兼数职，既要负责企业的日常税务管理工作，又要负责企业的纳税申报工作。在这种情况下，会计部门往往盲目注重财务部门与信贷部门等的会计信息需求，而忽略了会计信息对企业长远发展的重要性。这对于企业的可持续稳定发展是极其不利的。如果企业可以对财务会计与税务会计实行独立分化，由专人依托国家税收法规及企业内部税务制度负责税务会计工作，那么，必定可以在很大程度上提升税务管理水平，减轻企业的税务负担，帮助企业实现经济效益最大化。

3税务会计的发展现状

当代社会正处于快速发展与深化变革的状态之中，我国的税务体制与会计体制越来越完善和成熟。企业的税务会计工作也要逐步与国家的税收法律法规相互适应，相互融合。实际上，国务院与财政部等相关部门自1993年就已经开始倡导会计体制改革。经过三十余年的深化发展，会计系统日渐完善，会计制度与税法条例的协调匹配程度也不断加深。在以往企业经营发展进程中，由于对税务会计的重视度的不足，未组建独立的税务会计。但是，随着国家经济的繁荣发展，企业竞争压力的不断增大，现有的会计制度已经无法满足发展要求，甚至成为制约宏观经济与企业良性发展的关键要素。为此，随着国家经济体制改革的持续深入，有必要从意识层面和执行层面推陈出新，积极转变传统思想观念，加大对管理会计的重视度，尤其是企业税务管理工作。政府部门要充分发挥宏观调控职能优势，加大会计体制整改力度，进一步完善税务会计制度，约束和规范税务管理工作，改进税务管理水平。

纵观整个发展历程，在很长一段时间内，国家会计制度与税法制度是相互分离的。经过此次会计体制改革，会计核算法则与税务核算内容融合深度不断提升，税务会计作为财务会计的重要组成部分得以快速发展。自改革开放以来，国家财政部相继制定和颁布了多项会计核算制度政策，会计核算准则也越来越完善化。2006年，国家政府部门逐步加强税务管理，鼓励企业建立税务会计，力求通过增加税务会计的普及率，使会计行业与国际接轨，缩小与西方资本主义国家的差距。在经济全球化的时代背景下，跨国商贸往来与文化交流日益频繁，会计国际化也逐步成为一种主流发展趋势。在跨国经济合作中，会计国际化对于达成双方互利共赢的战略目标起到至关重要的作用。自1993年会计体制改革后，会计准则与税法条例逐步相互分离，独立的税务管理准则逐步形成。到1994年，国家全面倡导税务体制改革，税务管理制度越来越完善化。与此同时，国家财政部与税务管理局格外强调对企业增值税合理使用的重视，进一步约束和规范了企业的增值税申报工作。企业可以在规章制度允许的前提条件下抵扣相应税点，确保纳税管理的合理合法性与标准规范性，从根源上杜绝偷税漏税等不正当行为，督促企业严格履行纳税义务。

随着税务会计与财务会计的相互分离，对税务会计专业人才的基本要求也随之提高。只有加强对财务会计人员的税务知识培训与业务处理能力培训，才能为企业输送高水平、高素质的税务会计人才，满足企业开展税务会计工作的人才需求。总而言之，税务体制改革，对于改善企业的税务管理水平，扩大企业的经济效益，推动企业的稳定发展，以及整体国民经济的可持续发展具有重要意义。

3企业会计工作中的税务问题

现阶段，企业会计工作中的税务问题尤为明显，且税务问题本身具有较强的复杂性，主要体现在调账管理制度不完善、税务稽查影响较为明显、工作人员素质参差不齐等方面，引起一定的税务风险。

3.1调账管理制度不完善

企业税务工作中，调账管理扮演着十分重要的作用，优化调账管理制度关乎企业的税务工作。但是在社会建设和发展中，企业调账管理制度存在着十分明显的不足，影响了管理秩序，降低了企业的经济效益。

3.2税务稽查的影响

为了推动企业税务工作的顺利开展，我国税务部门十分重视税务稽查工作，力求不断提升税务工作的水平。但是现阶段的税务稽查工作不力现象较为显著，存在着明显的漏洞。有关部门无法第一时间发现存在的具体问题，也并未采取科学有效的应对措施，降低了企业税务工作的质量。在日常工作中也出现了多种税务问题。

3.3工作人员素质参差不齐

企业会计工作人员是各项任务的执行者，其在税务工作中发挥着不可忽视的作用。经济建设和发展中，税务制度日益完善，但是工作人员的综合素质参差不齐，其工作能力无法满足既定要求，企业经营发展中忽视了人才的培养，会计人员的道德素养有待提高，专业技能存在明显的不足，无法满足时代发展要求，极大地降低了企业税务工作的效率。

3.4税务风险的影响

企业经营和经济发展中，必须始终坚持依法纳税的基本原则，并结合税收政策要求主动纳税。但是，部分企业无法正确认识纳税政策，无法全面维护企业的经济效益，使企业承担了较大的税务风险。

4处理企业会计工作中税务问题的有效措施

为了有效解决企业会计工作中的税务问题，提升企业的经济效益，应当结合企业发展现状，采取科学有效的应对措施，以推动企业稳定和健康发展。以下，笔者就从4个方面简要分析处理企业会计工作中税务问题的有效措施。

4.1完善调账管理制度

企业经营发展中，调账制度本身存在着明显的问题，税收核算工作的准确性较差，因此，调账管理无序问题尤为明显，其在征管工作中体现的较为显著。税务核算直接影响了征管的效率，出现了较为明显的税务问题。对此，企业经营管理中要积极建立完善的管理机制，为调账管理工作的有序进行奠定坚实的基础。

首先，企业需认真分析管理现状，根据分析结果采取有效措施解决调账管理中的问题，从而改进管理工作的质量。其次，国家税务机关也要管理和指导税务部门的日常工作，使企业能够更好地认识调账管理的作用和价值，优化与完善征管程序，合理利用计算机和先进科技加大管理力度，提升调账管理的综合水平，促进税务工作的稳定发展。最后，税法部门应当根据当前实际制定科学完善的奖惩机制，全方位激发工作人员的主观能动性，加强税务工作规范化建设，以此提高企业调账管理的水平和税务管理的质量。

4.2合理采纳税务稽查建议

分析企业税务工作中的问题时，受到稽税务稽查等多个方面的影响，企业会计工作中税务工作存在着十分明显的不足，企业发展中无法得到科学合理的建议。对此，企业应当主动采纳税务稽查给予的建议，并以此为基础调整和优化企业税务工作。首先，企业要做好失误风险的控制，定期核实企业的税务发票、登记及领购等工作。如核实工作中发生了较为明显的问题，则相关部门要为企业提出切实可行的方案，有效处理税务问题，进而为企业税务工作奠定坚实基础，有效加强税务工作的科学化建设。

4.3提高工作人员的综合能力

企业税务会计工作中，需要结合税务会计工作人员自身的特点制定切实可行的岗位职责体系，并且高度关注并重岗位制度管理。任用相同资质的会计人员，在重要岗位上采取轮岗制，从而实现全方位的监督和管理，最大限度地减少人为因素对税务会计工作造成的不利影响。此外，企业必须依据会计人员的薪资福利和绩效水平，给予物质和精神奖励。对于工作中表现较好的工作人员，可采用物质和精神激励等多种方式全方位展现其工作积极性，并且也要加强在岗税务会计人员的岗位培训工作。结合当前工作需求积极组织开展岗位培训，增强工作人员的实践能力，更加熟练地掌握税务会计工作的岗位技巧，以此改进税务会计工作的质量。

除此之外，高度重视税务会计人员的职业道德素养培养工作，积极引导税务会计人员增强自身责任意识和服务意识，突破传统观念的束缚，为会计人员自律创造有利条件。与此同时，积极开展法律知识培训工作，鼓励其在日常工作中树立正确的法律观念，充分保证税务工作的合理性与合法性。

4.4大力防范税务风险

税务风险是企业会计工作中应当高度关注和重视的问题，税务风险可增加企业的运营成本，也会影响企业的经营效益。所以，企业必须采取有效措施积极规避税务风险。为了达成上述目标。首先，企业要认真勘察企业业务及账务往来的准确性和规范性，树立主动纳税意识，自觉、主动纳税，以此加强纳税申报的科学性与准确性，且规避由于納税流程不规范而增加财务支出，这也是出现税务风险的主要因素。

日常工作中，会计人员必须严格按照法律法规的既定要求，在符合法律规范的前提下，采取有效方式做好避税和节税等工作，且不断完善纳税筹划工作，最大限度地减少由此产生的税费负担。工作中需加强采购、销售等多个环节的筹划工作，使月进和销项增值税款保持动态平衡的状态，增加企业的周转和流动资金，采取有效措施维护资金规划的科学性，充分利用企业资金，以期为企业创造更高的经营效益。最后，企业还需不断提升自身的纳税信用，给纳税部门留下良好的企业形象，提高企业在纳税部门中的信用度，享受纳税部门给予企业的奖励，在减少企业税务风险的同时，控制企业的税务负担，维护企业的经济效益。

5结束语

企业税务会计工作中，必须认真分析当前发展实际情况，探究会计工作中出现的主要税务问题，并根据出现问题的主要原因采取科学有效的调整和优化措施，合理采纳税务稽查建议，改善工作人员专业素质，在控制企业税务风险的同时，维护企业的经济效益，促进企业的长远发展。

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（作者单位：黑龙江财经学院）