王旭升

摘要：高速公路在我国处于迅速发展的阶段，强化高速公路建设单位的财务内控管理对于促进高速公路建设的稳步推进与建成后的投入运营发展至关重要。但目前由于意识水平较为薄弱，财务内控体系框架不完善导致高速公路相关单位财务内控力度不足，管控成效不高。

关键词：高速公路;财务管理;内部控制

一、高速公路财务内控管理现状分析

当前内控制度越来越受到重视，但更多是重制度建设轻落实，主要体现在制

度未能完善细化，未能真正适用本单位，落实起来难度大。例如受行政干预较多，预算控制形同虚设、概算突破、融资模式单一，资本金到位不及时、资金挤占、闲置资金款项外借、往来账管理混乱、财务风险控制缺失等。随着国家产业结转的调整，互联网+时代的到来，传统以会计核算为导向的财务管理体系弊端凸显，建立以价值和效益管理为导向的管理会计体系的需求越来越迫切。

二、高速公路财务内控优化策略

（一）提高财务内控意识，强化成本效益管理

单位管理人员要提高自身的财务内控认知水平，积极推动单位财务内控体系的构建和完善。要在单位内部加强对财务内控的宣传教育，提高单位员工的财务内控意识，更好的促进相关工作的开展。高速公路建设前期需要投入大量的资金成本，但由于资金回笼速度较为缓慢，如果不能及时的获得成本收益，会加大单位的成本运营压力。因此，单位在项目投资前，需要充分的做好事前调查工作，撰写项目投资效益分析报告，合理的评估项目的投資收益，确保项目投资的可靠性以及合理性。在项目建设中，要将财务管理的理念贯穿于项目建设过程中，使财务体系和业务体系相融合，打通财务工作自上而下的管控渠道，确保资金在每个环节中发挥最大效益。

（二）改善财务内控环境，健全财务内控制度

单位要通过优化组织结构、完善制度体系来改善财务内控环境。一方面，要设置专门的财务内控部门，负责统筹协调单位内部的财务内控相关工作。部门内财务内控岗位的设计要符合不相容岗位分离原则，确保形成互相制衡、相互约束的岗位组织结构。要实现财务基础核算与财务内控管理工作的分离，明确各个岗位的管理权责与义务，落实目标责任管理制度。另一方面，单位要健全财务内控制度，制度的内容具体包括1）会计内控制度如凭证传递制度、账务处理制度、会计报表制度等;2）资金管理制度如投融资管理制度、项目资金管理制度、资金使用管理制度、预算资金支出授权审批控制制度、大额设备资产采购管理办法等;3）实物资产管理制度如资产的新增、使用、流转、维护以及保养等全过程的管理办法条例。4）项目管理制度如项目的规范审批程序、项目招投标管理办法、项目合同的签订条例等。5）财务内控审计监管制度包括日常审计和不定期专项审计监管制度。6）人员管理办法如绩效考核制度、薪资奖惩制度、职位晋升制度等。细化各项制度条例，确保制度的可操作性和指导性，确保财务内控相关工作的开展有据可依，有规可守。

（三）规范财务内控活动，提高财务内控效率

1.实施全面预算，强化专项资金管理

单位可通过实施全面预算管理来规范财务内控活动，将其所有的业务运营环节都纳入预算管理的范畴内，通过全面预算的事前预防、事中控制以及事后决算的全过程的管控体系强化财务内控约束。考虑到高速公路预算支出项目较为繁杂，成本预算编制基础变化大，因此建议尽量采用零基础预算、滚动预算等多种预算编制方法，增强预算管理的弹性，同时在项目的实施的过程中，实行动态监控，及时纠偏，更好的发挥全面预算的财务管控作用。无论是在前期高速公路的建设还是后期的运营阶段都涉及到大量的资金往来，为了确保资金安全，提高专项资金使用效率，单位要加强专项资金支出的授权审批控制，保证资金专款专用，将专项资金使用情况同预期的预算指标进行对比，确保与资金使用计划进度保持一致。要加大对投入资金的管理力度，确保项目建设资金目标得到有效落实。

2.最大限度节约资金使用成本

高速公路事业单位的资金来源较为广泛，除了基本的财政资金拨款外，为了更好的满足公路项目建设资金需求，通常还需要通过信贷融资等途径获得建设、维护所需的资金。但由于高速公路建设融资贷款利息高、资金周转时间较长等问题，使得单位在项目建设初期承担着巨大的债务负担。为了缓解债务压力，单位需要尽可能的节约资金的使用成本，具体需要从以下几个方面着手：1）充分利用国家与银行的信贷优惠政策，利用资金杠杆以最小的费用获得最多的贷款资金，以降低财务费用。2）结合高速公路项目运行模式，合理的原则贷款期限。按照期限的不同将贷款分为短期、中长期以及票据贴现等业务类别，通常贷款期限越长，利率越高。单位要结合项目建设计划，准确估算各个结算所需的建设成本，根据实际需求来申请贷款。如在项目建设初期，考虑到资金收益回笼速度较慢，采用票据贴现的形式进行贷款融资，而进入项目运营期，通过短期贷款进行融资，以周转资金弥补企业负债，降低贷款利率，从而有效的节约企业的融资成本。要对资金结构进行合理的优化，平衡现金流量与本息偿还间的关系，提高贷款资金配置效率，有效降低财务成本。3）拓展融资途径，吸引民间投资。单位可鼓励民间资本参与高速公路的建设，民间资本投资通常对资金回收期没有严格限制与要求，并且利息成本更少，只要促成了良好的合作机制，就可以获得长久投资，有效的减少单位高速公路项目建设前期资金投入成本。

3. 加强合同管理

首先在合同的招投标阶段，要严格监控合同的制定与签署。考察设计招投标供应商资质等信息的真实性、确保相关部门编制合同招标文件的全面性、保障成本部门对合同规定的成本数额控制的合理性。要对工程完成时间、特殊条款的解释、项目作业条件、招投标程序合规性、文件资料齐全度、费用金额及施工方式等进行全面的核查，确保数据准确合理，信息真实可靠。其次，针对工程质量安全问题突出、工期拖延以及合同履约率低等问题，建议建立合同风险管理制度，将保证金制度与项目建设的实际情况进行有效的结合。加强合同索赔管理，在明确合同双方的责任义务的基础上，及时向违约方索赔损失。最后，要建立完善的合同管理体系，以项目合同管理为主线，将合同执行各个阶段的目标分配到各个职能部门，将责任细化落实，强化部门之间的协作配合与统筹管理。

（四）加强内部审计监管，健全风险管理体系

单位要成立专门的审计委员会，确保审计的独立性以及权威性。通过加强内部审计监管，严明财经纪律，严格“三公”经费支出总额控制;通过简化报账流程，增强支出款项得透明度，降低现金管理及费用，做好收支预算审计以及各岗位经济责任审计工作，扎实推进财务公开，增强审计监管效果;审计人员要同财务人员加强沟通，对各项财务指标进行审计，强化对各项业务流程的实时监督与考核，增强人员内控意识，提升财务内控质量。单位要重点加强资金风险管理，一方面要完善资金账户管理，严禁多方开户，账户外借，监管使用率较低的银行账户。另一方面要加大往来账款监管，跟踪往来账目，分层解决往来挂账问题，及时核对和清理账目，避免呆账，死账现象。在审计监督的同时，要建立健全完善的内部控制绩效考核机制，确保内部审计结果得到充分应用。

（五） 加快人才队伍建设，提升财会工作者综合素养

单位要定期组织财会人员参加学习和培训活动，鼓励其参与职称考核评比，获得相应的从业资格，提高专业技能水平。同时要求单位财会人员要积极转变自身职能定位，在全面把握行业及业务领域工作特点的情况下，学习全面预算、成本控制、风险管理、项目管理等管理会计相关的工具方法，从事更多除财务基础核算工作以外的管理方向的工作内容，提高自身的综合素养，更好的发挥财务对单位项目经营管理的决策支持作用，全面提升单位的财务内控水平。

结束语：

综上所述，加强高速公路财务内控是保障其建设与运营阶段顺利高效的重要手段方法，相关管理人员一定要对此引起足够的重视，通过有效的措施强化财务内控约束，促进单位的可持续健康稳定发展。

参考文献：

[1]洪晨.内部控制在高速公路财务管理中的应用分析[J].财会学习， 2017（24）：78.

[2]吴明娟.高速公路财务管理内部控制的有效对策探析[J].纳税， 2017（12）：72+75.