李俊峰

摘要：随着社会经济的飞速发展，现代企业不断壮大，我国市场经济结构已发生了相应变化。在企业壮大过程中，不可避免地会遇到一系列问题，这些问题则严重影响着企业经济实力与市场竞争力的提升。本文简单阐述了石油企业进行财务内部控制的意义与必要性，分析了现阶段财务内部控制现状与问题，并重点从五個方面讨论了石油企业进行财务内部控制的具体措施，以供参考。

关键词：石油企业;现代企业制度;财务管理;内部控制

石油是当今世界举足轻重的重要物资，在多个方面都占据着重要地位。经济全球化背景下，石油企业面临的市场竞争越来越激烈，在多变的全球化市场中企业应当采取有效的措施来提升经济实力，这样才能健康长远发展。财务管理可以说是企业内部管理最为主要的核心环节，与企业经济效益息息相关，也直接影响着企业的稳定经营。完善企业财务内部控制可以有效地规避一系列风险，并为企业经营活动的决策给予后备保障，确保企业资产的安全完整。以下就是笔者就此的分析与论述。

一、石油企业进行财务内部控制的意义与必要性

（一）意义

内部控制是指企业以规范制度、制定措施、内控软件等为主，对企业经营活动以及其存在的风险进行管理。目前，我国针对于企业内部控制体系建设的法律法规正在不断完善。随着经济市场结构的不断调整，内部控制在企业经营管理中的作用与意义越来越明显。从本质上来说，财务内部控制是提升企业管理水平的必然要求，各项制度的建立与完善对企业经营活动有着一定的约束作用，可大大降低企业经营风险。我国大型石油企业管理结构较为复杂，若是某一环节出现漏洞则极易产生“连锁反应”，因此必须要完善内部控制体系，建立健全的内部管理制度，实时监督企业经营活动各个环节，有效地规避风险，并真实反映企业经营活动，在此基础上及时发现漏洞并加以纠正与弥补，最终实现稳定运行的目的。

（二）必要性

相较于一般企业来说，石油企业普遍具有规模大、人员构成复杂、高投入高风险的特点，这些特点导致企业管理层难以直接展开全面管理。因此，通常情况下大型石油企业都是通过内部控制来实现综合管理。但通过笔者的调查分析发现，现阶段部分石油企业未能建立完整的内部控制管理体系，经营过程中仍然存在着高风险的严重问题。在经济全球化的今天，我国石油企业面临的经营风险必然会越来越多，跨国经营、税务管理等亦会使企业经营活动更加复杂。若是要降低风险，确保企业可以得到长远发展，就必须加强财务内部控制。

二、石油企业进行财务内部控制现状与问题

（一）体制存在缺陷

《会计法》在大多数石油企业中应用较为广泛，企业财务管理人员主要依托其中的相关条例来建设企业内部体制，实现综合管理。但企业内部各项制度存在着关联性不大、衔接度欠缺等问题，难以完全地保证企业经营活动中的资金安全。主要体现为内部体制仅仅针对于财务部门的人员，与企业其他部门相关的制度少之又少，这样就会造成制度难执行、效果性极低的现象。另外，各部门内部仍频繁发生岗位职责划分混乱的问题。

（二）相关部门权责不清

石油企业财务工作可以划分为管理与实务两个层面，前者主要是合同审查、税收管理等，后者则有可纷飞会计与出纳岗位，不同岗位的职责与任务有着明确界限。现阶段，部门权责不清这一问题仍然存在与企业财务内部控制过程中，主要体现为企业相关人员将财务与会计混为一谈，往往将侧重点放在会计岗位工资核算、资金往来等方面，未能结合经营现状来进行财务分析，难以真正预测并防范经营风险，导致企业财务管理目标实现受到阻碍[1]。

三、石油企业进行财务内部控制的具体措施

（一）完善内部控制体系

“无规矩不成方圆”，完善石油企业内部控制体系可以有效地加强制度管理，对提升企业内部管理工作质量与效率有着重要作用。石油企业可以根据企业自身的特殊性引进授权批准控制程序，对企业经营活动过程中的资金往来与服务性能进行严格的控制，设置合理的批准范围，并在此基础上明确部门岗位职责，加强对相关人员的监督和控制，杜绝做假账、记录不清等会对企业经营与发展造成不良影响的行为，使每一位员工都可以严格根据规范制度来展开高效工作。除此以外，石油企业应当把控好“逐层审批”的力度，防止出现越级代理或者两道“”一支笔审批的现象。

（二）重视全面预算管理

全面预算管理是企业财务管理最为主要的工作内容之一，财务内部控制则与全面预算管理在工作职能上相辅相成。现阶段，我国部门石油企业存在“重会计，轻财务”的问题，为了从根源上解决此类问题，保障企业财务管理的职能，就应当重视预算管理工作的作用，以多元化的规范手段对财务指标、绩效管理等展开综合分析。此外，企业相关人员应当实施监督企业经营活动的全过程，结合实际数据分析结果，有效保障企业管理者做出的相应决策。这样，一方面可以提升财务工作水平与质量，另一方面可以促进企业内部控制管理实现创新式改革，进而提高企业经济效益。

（三）发挥货币价值功能

石油企业有着高投入、高风险、生产规模大等特点，这些特点要求企业资金具备流动性的特点，并可以根据实际情况充分发挥价值功能再生资金。石油企业财务人员应当定时定期地对企业资产进行统计、核对与分类，将内部一些闲置许久暂无用处的资产以有效的方式外部租金，在此基础上逐渐形成统一化的租赁平台，开放至经济市场，使企业资产可以得到最大化利用，获得可用经营资金。另外，企业也可以利用资产评估明确企业闲置资产价值，以拍卖为主进行出售。或者也可以通过与企业相关企业协作来实现合资经营，石油企业提供闲置设备、场地等，在双方工作经营下，进一步盘活存量资产，达到强化企业财务内部控制的目的[2]。

（四）促进财务市场协调

随着社会经济的飞速发展，大量现代信息技术已经广泛应用在各行各业，针对于企业财务管理的软件亦越来越多。现如今手工核算、整理文件等繁琐工作已可以完全用财务软件来实现。新形势下，为了进一步提升工作质量与效率，企业应当建立信息化财务管理系统，促进内部控制的有效实施。首先，可以建立财务数据库，整理并分类相关文件，实现数字化全面管理;其次，创建数据共享平台，使内部员工能够更加快速且便捷地获取工作信息与数据。在现代信息化系统的合理应用下，企业财务内部控制工作的规范性、高效性有了强有力保障，进一步促进了财务市场协调，推动企业长远发展。

（五）加强控制监督考核

企业财务内部控制工作的顺利开展直接关系到企业各部门之间的协调管理，从本质上来看此项工作需要各部门员工工作协作。尽管部分石油企业已经建立了相应内部控制规章制度，但由于未能重视监督考核，此制度难以充分地发挥作用，难以起到规范管理的效果[3]。为了保障财务相关工作的执行效能，石油企业应当加强控制监督考核，不定期地对各个部门员工的制度执行情况与执行效果进行统一考核。在此基础上，企业则需要结合实际管理现状建立适宜的评价体系，确保财务内部控制制度可以有效提升财务管理水平，并为企业决策提供可靠信息。由此可见，加强控制监督考核不仅能够及时发现企业经营活动中存在的缺陷，并提出改善措施，而且可以达到完善财务内部控制的效果。

四、结语

综上所述，现代企业制度下石油企业财务内部控制的优化与完善对企业长远发展有着极其重要的作用。因此，石油企业必须要认识到进行财务内部控制的意义与必要性，充分了解其存在的问题，并从完善内部控制体系、重视全面预算管理、发挥货币价值功能、促进财务市场协调、加强控制监督考核等方面做起，不断创新并适当调整企业管理体系，设定更加合理的发展规划，从而进一步推动企业健康长远发展。

参考文献：

[1]霍昱蓉. 中国石化销售有限公司甘肃石油分公司财务内部控制体系优化研究[D].兰州大学，2016.

[2]白丹. 我国石油企业财务内部风险现状、成因与控制措施[J]. 经济视角（上旬刊），2014（10）：32-33.

[3]陈章梅. 试论石油销售企业财务内部控制措施优化的相关问题探讨[J]. 现代经济信息，2014（07）：308-309.