王璐

摘 要：对于超市而言，其经营成果依赖于大量的存货储备，存货从采购到销售的一系列流程管理，会关系到存货的采购成本，储存成本，存货的周转率以及存货的周转天数等，会间接影响到企业的正常经营成果。本文通过分析超市的存货内部控制制度，详细研究存货内部控制制度上存在的问题，对其存在的问题提出改进措施。

关键词：内部控制；存货内部控制；存货采购

一、存货内部控制概念

存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。

二、存货内部控制存在的问题

（一）存货管理存在问题

（1）存货采购不科学

存货采购的盲目性主要体现为以下方式： ①超市预计存货的需求量过多，为了追求短期利润，盲目订购，没有结合其自身的实际情况、目前的市场环境以及消费者的偏好程度，导致供大于求；②有些商品为滞销商品，超市现有的客户群体根本不需要这些商品，但是超市的工作人员并没有意识到这些问题，从而导致了存货的储存成本增高，造成了不必要的浪费。

（2）存货入库出库流程不完善

首先，存货入库前的准备工作不足，采购人员有时并未提前告知仓库人员自己的订货数量，或仓库人员并未对采购人员订购的货品提前安排出合适的入库位置，使得会出现无处安放订购的货品的情况或者相关人员不知道此货品入库的相关具体流程，出现手忙脚乱的情况，这反而是一种人力和时间的浪费。其次，超市并未配备专业的质保部门，多数为仓库人员进行货物的验收，存货取得是否符合企业的验收标准无从得知，而且人工验货时会存在检验疏漏的情况，损耗商品不能被及时发现。而且，仓库的出库原则不具备灵活性，目前仓库的出库原则为先入库的货品先出库，后入库的货品后出库，如果存在此货品缺货需及时上架的情况，超市并不能及时满足客户的需求，而且货物的出库是需要具体流程的，需要各个部门逐级进行审批签字，最后货品由出库人员搬运至指定区域，经过货架部门工作人员再次分拣摆放至货架。

（二）存货内部控制制度不健全

（1）存货内部控制监督机制不完善

超市在存货内部控制上，因为其内部控制不完善，使得存货的安全完整性存在很大的威胁，有些程序需要不同部门不同岗位的人员来进行签字审批，但是一些部门存在着越权替签的行为，没有真正做到岗位的分离；而且，超市并没有专业的质检人员对其采购的商品进行质量检测，只有仓库人员对其进行验收，商品的质量缺乏必要的保障。

（2）存货内部控制评价机制不完善

存货内部控制评价机制不完善，奖惩不分明，难以调动员工的积极性。比如说，超市在进行定期的例行的盘点时，由于仓库货品较多、排放较乱，导致超市的盘点人员实地盘点较为困难，而且超市并未对其盘点程度进行奖惩，使得盘点人员随意行为，由账面盘点代替实地盘点，并未达到盘点的真正目的，货品的毁损、丢失等行为并不能被及时发现，所以盘点的行为形同虚设。

（三）存货管理人员素质不高

在超市，商品的销售人员一般为商品的管理人员，有些销售人员存在监守自盗的行为，比如厂家送到超市的赠品，有的销售人员将赠品私自拿走一部分，有的甚至将货品作为赠品，贴上买赠的标签。还有一些存货会在不同仓库之间流转，但是并没有相应的出库和入库记录，一些职工趁仓库监管不严，将货品从仓库私自拿走，而且尤其超市盘点不及时，导致这种偷盗行为并不能被及时发现。

三、存货内部控制改进的措施

（一）加强存货管理

（1）采用科学的存货采购程序

存货过多或者不足都不利于超市的正常经营，超市应该根据其经营状况及时调整库存，根据自己的客户群体消费层次、市场环境及往期的销售量，采用经济订货批量的方法，确定最合适的的采购数量，从而节约采购成本和储存成本。

同时存货的采购人员要具备专业的知识技能，对于存货的销售情况及需求情况要有基本的了解，从而做出合理正确的采购计划。在采购的过程中，应进行集中采购，还要有规范的采购流程，超市应授权各个部门相应的采购权利，这样各部门可以根据自己的需要采购合适的品种和数量，采购过程要具有透明化，采购部门需要在监管部门的监督下进行采购，在采购上做到严格，合理，超市的顾客满意程度才会高。

（2）完善存货入库出库流程

采购人员应提前告知仓库人员订货日期、订货品类以及订货数量，仓库人员对采购人员上报的信息为其采购的货品提前安排出合适的入库位置，并提前配备好卸货人员以及质保人员等，使得货品的入库流程能够顺利地进展。超市应配备专业的质保部门，对其采购入库的货品进行仔细的检查，与超市的验收标准进行比照，看货品是否严格符合入库的标准。

（3）加强存货的储存与保管

超市應当合理确定存货的库存数量和库存方式，同时设置存货管理权限，配备具备专业知识的仓库人员。超市还应根据存货的重要性来对存货进行分类管控，对于最重要的存货进行集中管控，设置监督部门，定期对存货进行盘点。

（二）建立高效严谨的内部控制制度

（1）完善存货内部控制监督机制

建立存货的内部控制制度，加强对存货的监管，配备不同岗位的人员分别负责存货的采购与保管，同时结合超市的经营情况，制定一套贯穿于各个部门的规章制度，同时设置监督部门对存货内部控制制度的实行进行强有力的监督。

（2）完善存货内部控制评价机制

制定一个详细周密的员工考评机制，调动员工工作的积极性。无论什么行业，及时对员工的工作情况进行考核评价是内控制度中不可缺少的一部分，只有做到奖惩分明才能充分调动超市员工工作的积极性，比如，在定期的存货盘点中，面对品种繁杂、摆放杂乱的存货，如果有的员工进行仔细的实地盘查，就要给予一定的奖励政策，相反，如果有的员工试图蒙混过关，就要进行罚款等惩罚措施，这样员工在工作的时候就会有一定的积极性，工作会比之前更加出色。所以制定一套科学合理的内部控制评价机制是很有必要的。员工是企业的血液与支柱，支柱越强固，企业越强健。

（三）提高存货管理人员的素质

在存货验收入库的过程中，将受到的货品进行详细地记录，无论商品还是赠品，记录之后由稽核人员进行签字确认，这种做法虽然增加了工作时间，但是却保证了货品的数量。在盘点的过程中，一旦发现了非正常损失，监督人员应调取监控等设备进行严查。同时，为了避免上述监守自盗的行为出现，超市应定期对存货管理人员进行培训，增强员工的职业道德意识，提高存货管理人员的素质。

四、结论

通过研究发现，超市目前的存货内部控制制度尚不完善，从入库到出库，岗位设置不全，存货采购人员没有一套科学的存货采购体系，没有相对严格的监督机制和考核评价机制，机构内人员素质不强。

因此，首先要加强存货管理，采用科学的存货采购程序，完善入库出库流程，加强存货的储存与保管；其次，建立高效严谨的内部控制制度，完善存货内部控制监督机制与评价机制；最后，提高存货管理人员的素质。采用科学的存货管理体系，降低因存货管理的缺失而产生的相应风险，合理运用资金，提高资金流动性，其经营发展还会有很大的提升空间。

参考文献：

[1] 霍韵.超市内部控制中的特殊问题及应对措施研究[J].中国国际财经（中英文），2017（05）：160-161.

[2] 马洁.关于超市企业如何加强内部控制探讨[J].中国国际财经（中英文），2016（15）：25-26.

[3] 李庆克.企业内部控制存在的问题及制度建设[J].中国集体经济，2018（09）：44-45.