姜颖

摘 要 本文分析和研究了内部审计工作在内控工作的作用，分析了二者的关系，阐述了提升内部审计在内控管理中的作用的方法和路径。

关键词 内部审计 内部控制 企业管理

一、内部审计与内控管理关系梳理

一方面，二者相互关联。从整体来看，内部审计在企业内控管理之中占据至关重要的位置，是不容忽视的一个环节。内控管理作为企业控制活动的根基，其每一步的行动都离不开内部审计监督的影响。只有将内部审计和内部管控统筹、融合在一起，才能在本质上构筑企业内部健全的管理环境。内部管控和内部审计都是为实现组织目标、实现企业价值最大化服务的。因此，内部控制完善与否将会直接影响内部审计工作质量。唯有完善的内部管理和控制制度，才能为内部审计工作的开展提供稳定的内部环境。

另一方面，二者有所区别。内部控制在对会计信息进行综合分析的基础上，对生产、销售、服务、运营等各个环节进行调整和指挥，进而让企业的运营沿着企业战略目标方向前行。内部审计则是在对内部控制进行测试的过程中，检验内部控制制度的合理性、完善性和有效性，目的是改善企业内部经营情况。

二、内部审计在内控管理中的作用浅析

第一，内部审计是内控管理的前提。内部审计在企业发展过程中，要严格遵循实际状况和内部管控制度，在梳理的过程中发现内部管控制度的缺陷和不足，并提出针对性解决对策;持续不断地完善内部管控制度，推动企业管理水平逐步提高，构建企业核心竞争力。换言之，内部审计为企业内部控制提供了一个载体，是独立于其他管理体系的一种独立管理模式。企业管理层对管理制度的动态分析和评价，能够推进内部控制制度的持续完善，而这一过程离不开内部审计的支持，否则内部控制将会形同虚设，流于形式。

第二，内部审计是企业内控管理的重要环境要素。内部审计在内部控制体系之中，起到的是监督和评价的作用，目的在于通过内部控制的运行，引导企业运营维持在合理、合法的道路上。这样才能在遵循企业战略目标的基础上，获得持久发展空间，避免各类徇私舞弊、贪赃枉法情况的发生。从另一个视角来看，内部审计的作用是不容小觑的。内控管理和内部审计必须同步进行，因为内部审计可以在保证现有内部控制制度合理运行的前提下，不断完善和修正，评价企业合法程度和战略目标实现程度;及时地审核会计信息的真实性和完整性，对旧的管理理念及时予以摒弃，提出新的、适合企业发展状况的制度。

第三，内部审计为内控管理的实施提供了监督载体。内部审计的主要职能是进行经济监督，内部审计人员的日常工作不包含参与具体经营管理，其站在一个相对客观的角度来对企业运营实际情况进行评价，并提出针对性解决建议和补救对策，让内控管理能够在实践之中不断调整和完善。近年来，内部审计的作用在实践之中不断提升，通过审核会计信息真实性、监督内部控制制度运行有效性，来提升企业核心竞争力。

三、内部审计对内控管理的改善路径研究

内部审计和内部控制之间相互渗透，内部审计是推动内部控制完善的重要力量，新时期要发挥内部控制作用，应做到以下几点：

第一，提升内部审计机构的独立性。内部审计机构是否独立在很大程度上影响了内部审计工作的效果和对策。在对西方国家进行经验借鉴的过程中可以发现，我国内部审计组织模式建设是存在一定缺陷的。我们需要根据实际情况，完善内部监督机制，让内部审计机构直接隶属于董事会;董事会直接指导和监督内审工作的开展，并负责内审人员的任命和撤换，这样内部审计人员才能和管理层独立开来，放开手脚开展本职工作。

第二，完善内部审计人员配置。在企业发展中，内部控制是渗透到方方面面、各个环节的，尤其是在生产环节和运营环节，内部审计需要重点监督和评价。内部审计要全面了解和分析生产经营的全过程，吸纳理论素养高、工作经验丰富的人才来开展相关工作。在必要的情况下，企业还要从外部招聘经验丰富的内审专家，全面发挥内部审计的监督和评价作用。

第三，实行全过程评价。传统内部审计工作以事后评价和事后审计为主，也就是说，要在被审计单位的经济活动和财务收支已经完成之后才开始审计工作。审计人员发现内控问题的时候，被审计单位实际上已经承担了相应的代价和成本，之后才能再次避免上述现象的发生。笔者认为，要让内部审计发挥重要的作用，就要将事后审计转变为事前审计和事中审计，实现对内部控制全过程的评价和监督。

第四，重视成本效益原则。企业发展的目标是获取经济效益，任何一项经济活动都要遵循相关的原则和方法，内部审计活动也是如此。一般情况下，企业在开展内部审计之前，要对审计活动要达到的目标和审计活动的支出情况进行分析和预估，要让支出的成本都能发挥实际的效用，这样才可以在完善内部控制活动的基础上提升内部审计的作用。

四、结语

内部审计和内部控制之间是相互交融的关系，它们是推动企业管理完善、经济效益提升和战略目标实现的关键要素。内部审计是企业发展和壮大的重要基础，是摸清企业生产运营情况和内部控制的关键手段。分析内部审计和内部控制的关系和价值，能够让企业更加深刻地了解自身实际状况。笔者认为，提升内部审计机构独立性、完善内部审计人员配置、进行内部审计全过程渗透、重视成本效益原则，是完善内部审计工作的可行之策。

（作者单位为内蒙古锡林郭勒白音华煤电有限责任公司赤峰新城热电分公司）

参考文献

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