游园园

摘 要：在社会主义市场经济发展的过程中，企业之间的竞争愈加激烈，预算管理是企业战略目标得以实现的重要环节，全面预算管理体系是企业有效的管理控制工具，通过建设完善的预算管理机制及绩效评价机制，企业可以清晰地确定未来预算目标，编制预算考核机制及方案体系。对于企业而言，预算绩效管理机制及体系建设首先要注重内外部环境的分析，采取科学的预算控制方法，优化内部管理机制及考核机制，提高预算管理体系的执行度及可控性，为企业的可持续发展奠定基础.

关键词：预算;绩效管理;预算控制;评价机制

全面预算管理体系建设是一项系统化的工程，预算管理体系是企业一系列管理活动的统称，是一项复杂的、动态化的系统管理过程，企业通过预算编制、预算调控、预算考核评估等相关环节，完善事前、事中及事后管理，全面预算管理是企业在早期的成本控制、财务计划管理基础上发展起来的，有计划性的控制、评价及激励体系。作为现代企业基本的管理工具，预算管理是企业结合自身发展实际建设完善的预算管理体系的过程，是实现可持续发展目标必不可少的环节及要素。企业全面预算管理体系的优化建设是企业适应市场经济发展需求的重要体现。

一、企业全面预算管理体系构建中存在的主要问题

（一）缺乏科学的认识

企业全面预算管理体系构建直接影响其实际的经营活动及经济效益，企业管理层对体系建设的认识直接决定管理体系的建设与实施。当前多数企业的员工普遍认为全面预算管理就是简单的财务支出及财务管理，预算管理与企业的宏观发展目标相违背，部分管理人员错误地认为企业的预算控制应当由财务部门全权负责，与企业管理层之问没有显著的关系，这种错误的认识直接降低了其内部预算管理措施的实效性，不利于企业相关工作的开展及内部机制的优化。当前多数企业的全面预算管理体系过于形式化，没有起到实际的作用，影响了企业战略的实施与完善。

（二）财务兼管预算管理

在企业内部，财务部门是主要的核算部门，其负责着企业主要的预算管理相关工作，但是对于任何企业而言，由财务部门全权负责预算管理工作还存在一定的弊端，不利于引导内部员工树立科学的发展观念及工作理念，同时也会降低预算工作的权威性。部分企业财务管理部门员工的综合素质普遍不高，制约了全面预算管理体系的构建及相关制度的实施，预算管理优化企业内外资源配置的目标难以实现。

（三）预算目标缺乏科学性

当前部分企业单纯地为了追求经济利益，在企业发展战略制定的过程中，一切以当前利益为基本出发点，缺乏对企业长期战略目标的规划与实施，不利于企业长远目标的实现。企业的预算目标与企业长远的战略目标之间存在紧密的联系，只有按照企业的长期发展目标及战略制定预算管理机制，全面预算管理的价值才能得以体现。当前企业预算管理体系构建以短期利益目标为主，单纯的关注成本及利益，不利于企业宏观战略的实施，同时影响了企业的可持续发展。

（四）全面预算监控执行力度不足

当前多数企业预算监控的执行力度不足，相关人员对于全面预算控制中存在的问题主要以简单的处理及协调为主，无法通过问题的深入分析，全面地进行预算制定的监控，全面预算管理流于形式。预算管理机制及相关措施强调上级对下级的把控，员工无法按照工作需求高效地完成任务，降低了内部预算管理的实效性，管理制度及体系的作用难以发挥。当前多数企业预算管理缺乏必要的预算监控机制，全面预算管理与监督的实际效率较低，由于监控不足，企业预算管理的目标难以实现。

（五）考核评估机制不完善

当前多数企业的预算管理模式受到传统管理理念的影响，考核主要以会计报表相关数据为主，由于各种主客观因素的影响，企业内部的财务信息较为滞后，部分问题难以得到有效的反馈。加上当前多数企业预算制定考评机制不够完善，使得相关工作的落实存在问题，企业预算计划的设计失去了意义，没有起到其实际的作用。

二、企业全面预算管理体系的建设与实施

企业全面预算管理体系的构建包括企业环境评估、企业现状优化、企业预算控制及绩效考核共四个方面的主要内容。现代企业全面预算管理体系建设不仅要提高企业内部人员的意识，同时要建设完善的全面预算管理体系及机制。

（一）优化企业环境评估

企业全面预算管理体系的建设，要综合考虑企业所处的内外部环境，一般企业可以结合企业战略目标、业务流程、组织结构及财务管理等情况实现对环境的评估。

首先，企业战略环境评估要了解战略规划，按照企业的年度战略计划及发展目标制定评估计划，全面预算管理是企业绩效考核的重要依据，企业要综合处理好战略目标、计划管理、预算管理及绩效考核等之问的关系，结合企业实际情况制定战略目标。企业业务流程评估要贯穿于企业经营发展的各个环节，借助企业内部控制机制，优化预算体系;当前企业的组织结构一般以直线型、职能型、事业部型、直线职能型、矩阵型及三维结构型为主，组织结构会影响企业预算管理体系的建设与运行。一般职能型组织以部门为单位制定预算，任何企业的预算管理机制建设要综合考虑企业的实际组织架构。企业预算管理体系的建设要考虑财务管理评估的结果，一般财务部门对预算机制的重视程度及财务工作人员的综合素质等直接决定其预算管理体系的建设。

（二）注重企业现状管理

企业要结合现状评估结果，完善企业现状建设，加强企业制度及文化建设。企业要发挥文化建设的导向与激励作用，发挥企业预算管理机制建设中全员参与的工作机制，明确内部各岗位人员的工作职责，提高内部预算管理措施的执行力度。

企业预算管理体系优化与建设离不开一定的制度建设，企业要明确职责，发挥预算监督的作用，完善预算编制、执行控制、预算调整、预算分析及绩效考核等相关工作。

（三）优化预算控制

企业预算控制涉及预算编制控制、预算过程控制及预算分析三个环节。在预算编制控制中，企业要科学选择预算编制工具及方法。企业的预算数据编制应做到详细，采取历史损益加成法及现金流量预警法，反映企业的实际经营状况;在预算过程控制中，企业要做好损益控制、现金流量控制、指标控制等工作，而指标控制主要以财务指标控制及非财务指标控制为主，在预算执行分析环节，企业要做好部门费用分析及项目与产品分析等相关工作，制定完善的财务预警。预算分析数据应在企业全面了解自己实际运营状况的基础上，完成数據的整合与分析。

（四）优化绩效考核

在企业全面预算管理体系建设与实施的过程中，预算执行的实际结果应当与绩效考核挂钩，为员工绩效考核提供准确的数据依据，企业要通过定量评价的方法，提高内部管理的科学性。企业绩效考核周期设定影响考核的最终结果，企业可以按照月度、季度及年度进行员工考核，业务部门考核要重点关注员工创造的利润。企业在实际的工作中，要结合内部不同部门创造的实际利润的多少进行考核与管理。

三、总结

预算控制是企业进行有效控制的重要工具，企业预算管理机制建设是一项长期的工作，需要内部员工共同参与，企业管理层应从战略层面提高对预算管理体系建设的认识。在建设全面预算管理机制与体系的过程中，企业要积极因对存在的各种问题，树立全员参与的理念，优化管理体系及考核体系，通过企业内外部环境分析，建设符合企业发展目标的预算管理体系。企业要结合社会经济发展需求，财务科学的全面预算管理手段，提高预算机制的执行效率，通过科学的预算管理，提高企业可持续发展的能力，优化企业内部管理。

参考文献：

[1]孙俊伟.企业全面预算管理体系的构建和优化[J].管理纵横.2012.

[2]缪婷婷.浅析企业全面预算管理的优化[J].经营管理.2014.

[3]姚普及.全面预算管理体系的构建和优化[J].电力技术，2010.

[4]曾维林，谢爱萍.战略导向下企业预算管理体系的构建及其应用[J].中国管理信息化，2008，（2）：87.