杨镇

摘要：虽然我国的经济近些年不断发展，企业对内部控制也越加重视，然而在实际的情况中，内部控制执行力不到位或者内部控制缺失，导致企业利益受到损害，延缓企业发展，下面对中小企业内部控制活动容易出现的问题进行分析，并且提出合理的建议。

关键词：控制活动；不相容职务；授权审批：预算控制

控制活动在企业内部控制中扮演着重要的角色，然而我国的中小型企业的控制活动不仅专业性不强，而且还漏洞百出。单讲控制活动的范围，它只侧重于企业生产的某个环节或某个部门，换句话说，控制活动没有深入到企业生产的每个环节，更没有在各个部门之间开展控制活动。除了活动范围单一外，操作过程也存在不少问题，企业的软实力较差，员工缺乏专业知识，本身素质能力低，不能良好的驾驭各种控制活动。

一、中小企业的控制活动存在的问题

（一）不能相客的职务无法实现合理分离

中小型企业受人力资源和财力等的制约，同一名员工兼任不能兼容的职位，这种混乱的权利和责任关系，必然会影响到企业的正常高效运行。企业管理人员必须要认识到建立良好的“内部牵制”系统的重要性。由于不相容的职位得不到有效分离，企业职员在生产经营时容易出现弄虚作假的行为，危害企业的利益和安全。

（二）授权控制程序明显简单化

中小型企业往往缺乏正式的授权制度，经营过程中一般不是没有授权审批，就是审批权高度集中在企业“一把手”的手里。……