刘俊华 上官鸣 张勇 杜宁

摘 要：随着高校建设规模的不断扩大，高校国有资产管理的难度也越来越大，与之相应的资产内部控制建设尚未得到同步提升。本文根据国有资产管理实际工作，总结了高校国有资产管理内部控制建设中普遍存在的问题，并提出具体的优化方案，通过规范管理、有效控制、防范风险，来提高高校资源配置水平和使用效益，支持学校的可持续发展。

关键词：高校;国有资产;风险防控

国有资产是高校赖以生存和发展的物质基础，也是衡量其竞争力的重要指标，近几年，随着高校建设规模的不断扩大，高校经济活动的内容越来越丰富，收入和支出的多元化日趋明显，高校管理的内容和风险也随之提高。但由于管理理念、管理机制、管理水平跟不上，使得资产管理效益总体偏低，内部控制建设相对滞后，很多管理风险不能得到有效控制。为了促进高校经济业务活动的合法合规，防止国有资产流失，确保财务、资产信息客观真实，提高教学、科研及管理水平，高校要加强和完善内部控制体系建设。

一、高校国有资产内部控制中普遍存在的问题

1.缺乏内控意识

高校由国家财政拨款，在资产核算方式上不计提折旧，也不需要进行成本核算，这一现状使得高校重财务、轻资产，缺乏对国有资产管理的重视。诸多高校一直以来以教学、科研为中心，资产管理部门的职责被弱化，主要是服务全校师生，对其潜在的风险认识不足。

2.缺乏对国有资产使用情况的考核机制

随着教学科研的需求量的增加，高校购买的大型仪器设备（包括进口设备）及家具量越来越大。长期以来，高校的国有资产管理普遍存在重购置、轻管理现象，虽然对国有资产的日常使用、维护、保管制定了相应的管理办法，但由于缺乏相应的考核评价机制，难以掌握二级使用部门资产的具体使用状况，更别提对其的监督作用，超标配置、资产闲置等资源浪费现象时有发生，个别单位和个人占有使用学校资产的效益意识不强。

3.未建立有效的轮岗机制

由于高校缺乏对国有资产的足够重视，诸多高校的资产管理岗位仅有三四位老师，人员的不足直接导致内部轮岗或协调监督时的力不从心。

4.资产配置的预算编制仍待细化

一方面是每年政府采购预算经过层层审批调整，正式下达时间较晚，当年完成申报与采购时间紧，预算编制时间不能保证。另一方面，由于人才引进配套的科研仪器设备采购具有较大的不确定性，使得在前一年上报采购预算时，无法准确估算采购金额，更无法提供仪器设备的型号和数量。

二、加强国有资产内部控制的对策

1.单位层面

（1）增强内部控制意识，强化单位领导的风险责任。学校领导要高度重视有关经济活动的内部控制工作，构建内部控制的组织架构，成立内部控建设领导小组和相关监督检查工作小组，增强领导的风险意识，对重要业务和风险领域的工作人员进行培训，提升队伍素质和能力，建立内部控制联席工作机制。

（2）设定不相容岗位与职责分离控制机制。第一，采购方面，采用“采购与管理分离”的原则。采购申请、采购技术参数的制定由使用单位负责;政府采购预算由财务部门编制;采购具体工作由采购科负责，而采购工作流程的监督由监察处、审计处来执行。

第二，资产管理方面。在资产处置中，对不同类别的资产规定不同的处置权限和程序。一般资产的处置，由资产使用单位提出申请，资产管理部门、监察处、审计处、财务处、实验设备管理处等相关职能部门审核，上报校长专题会议审批。土地、房屋、建筑物及机动车辆等特定资产，经校长专题办公会审议后上报教育厅审核、财政厅审批。学校废旧资产按照公开招标拍卖进行。

（3）加强内部控制制度建设。出台和完善有关采购、资产的相关规章制度，通过建章立制，使得采购管理、资产管理制度更具指导性和约束性，规范国有资产的管理，形成“制度管人、依照制度做事”的工作模式。

（4）信息公开，接受监督。在部门官网上公布部门简介、机构设置、工作职责、规章制度、服务指南、联系方式、相关下载等业务信息，并及时发布招标公告、工作动态、通知公告等动态工作进展，提高办事透明度，并实时接受纪委、监察处、审计处等相关职能部门及广大师生的监督。

2.业务层面

（1）采购业务方面。第一，严格采购预算管理、执行“无预算不采购”。实行“先预算、后采购”制度。财务处向校属各单位下达政府采购预算。各单位列出采购详单，经过技术参数论证后向资产管理部门提交采购申请，资产管理部门收到校内采购审批手续后组织政府采购。采购申请必须经财务处签字确认已列入年度预算后，资产管理部门方可启动政府采购程序。严格执行“无预算不采购”。

第二，规范政府采购流程、强化采购风险防控。对大型仪器设备采购的必要性、可行性和合理性进行多轮论证，并采用公开招标的采购形式。同时，加强单一来源采购形式的审查力度，将采购项目信息在财政厅地方政府采购信息统计管理系统中公示。

第三，严把采购验收关口，形成采购闭环控制。采取“二次验收”管理制度，确保政府采购质量。使用部门按照采购合同约定完成第一次验收。资产管理部门采购科与资产科着重核验产品型号、数量和节能环保产品等内容，完成第二次验收。各部门严密配合形成了一个采购流程的完整闭环，避免了各种风险。对于大型或者复杂的采购项目，邀请国家认可的质量检测机构、行业专家、评标专家等校外专业人员参加验收工作。

（2）資产管理方面。第一，严把资产登记入账关口。资产登记入账制定严格要求。在登记入账环节，二级单位资产管理员只有登记和修改权限，资产科工作人员核实无误后方可审批通过。在核实阶段，资产科工作人员会严格审查发票的真伪、税务登记号的对错、合同与发票是否一一对应以及固定资产的登记是否科学合理等等。

第二，强化废旧资产的处置审核。学院资产管理员盘点拟报废资产，组织技术人员签署鉴定意见，并经学院党政联席会议审核;资产管理部门组织财务处、监察处、审计处、实验设备管理处等职能部门对拟报废资产进行现场会签;主管资产的校领导召开处置工作会议进行审批。采取公开招标的方式对拟处置资产进行拍卖，邀请以上职能部门全过程监督。处置回收款及时上缴财务，纳入学校预算，统一核算，统一管理。

第三，加强资产的年度清查盘点。资产管理部门及时对固定资产进行定期或不定期清查，对清查盘点中发现的问题，应及时查明原因，说明情况，明确责任，并按照上级文件要求及时进行账务处理。

（3）合同的订立、履行及归档方面。第一，严格审查会签、防范各种履约风险。资产管理部门对采购合同加强审查管理，对拟签订合同的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估，按照规定权限签署采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财务等专业人员参与谈判，确保合同符合《中华人民共和国合同法》和《政府采购法》等相关法规。

第二，专人负责合同管理、确保采购资料安全。合同专用章由专人妥善保管和使用，合同签订、合同执行和付款审批相互分离。合同、招标文件由专人管理，定期整理。

三、开展内部控制工作的意义

（1）有利于明确处室内部控制的基本要求和重点内容，使工作人员在工作中做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设，加强了廉政风险防控机制建设。

（2）有助于学校及时发现和掌握资产管理中的潜在风险，及时约束管理行为，优化内部资产配置，提高资产的使用效益。

（3）通过不断建设和自查，可及时发现处室内部控制基础的不足之处和薄弱环节，可以有针对性地建立健全内部控制体系，更加规范国有资产管理，有效地规避风险。

为使学校国有资产管理科学化、规范化及信息化，确保资产安全完整和保值增值，高校须在全面内控的基础上关注重要业务和高风险环节，在人员岗位设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，兼顾效益的体制机制，资产管理部门还须根据上级相关政策的要求及学校发展的新需求，不断修订和完善国有资产管理内部控制制度建设，夯实内控基础环节，不断细化专项风险管理，为教学、科研的顺利进行提供后勤保障。

参考文献

1.高飞.A高校内部控制体系构建研究.安徽大学，2015.

2.王干，刘建秋.高校资产管理实施内部控制探讨.扬州大学学报（高教研究版），2010，14（6）.

（责任编辑：兰卡）