付媛媛

摘 要：随着社会经济建设改革的不断创新发展，行政事业单位体制改革也逐渐得到强化。同时，社会各界人士对行政单位重视程度也随着越来越高。与此同时，对其信息发布的公开性、公正性更是提出更高要求。那么，就需要行政事业单位要积极完善本单位内部各项管理制度，提高本单位工作人员专业能力，进而减少行政事业单位存在的各项风险。

关键词：行政事业单位；内部控制；制度建设

目前，如何加强和完善单位内部各项管理水平是行政事业单位面临的首要难题。因此，行政事业单位必须尽快建立健全行政事业单位内部控制管理制度，积极贯彻国家提倡的十八精神，进一步加快贯彻廉建设政风险制度落实工作的进程。在此过程中，行政事业单位工作人员必须严格执行法规，保证行政事业单位内部控制管理制度的认真落实，并实现减少单位经济风险和完善本单位内部控制管理制度目的，正确树立行政事业单位经济活动管理行为。建立健全单位内部控制管理制度对行政事业单位发展起着重要作用。因此，必须加快落实行政事业单位内部控制制度建设进程，充分发挥其存在的现实作用与价值。

一、关于行政事业单位内部控制管理制度的简述

行政事业单位建立健全内部控制管理制度的主要实施目标是实现对本单位整体控制，通过制定相關内部管理制度，提出科学有效实施策略，并严格执行各项内控管理程序，实现对行政事业单位经济活动的全方位监督、控制。行政事业单位落实内部控制管理制度主要目的是保证本单位所有经济活动都能够做到合法、合规，进而给资源生产和后期使用提供基础保障。其中，要求财务工作人员提供的信息必须要真实、完整、合法、合理、及时，这样能够大大减少各行政事业单位舞弊、腐败等问题发生几率。从而，提高全体工作人员公共服务意识，充分发挥行政事业单位公共服务的作用及价值[1]。

二、建立健全行政事业单位内部控制管理制度的重要性

建立健全行政事业单位内部控制管理制度的重要性主要有以下几点：1.能够减少各项风险的发生，在此基础上提高本单位整体工作人员服务能力，促进行政事业单位进一步发展。2.建立健全的内部控制制度，给行政事业单位确定发展方向、制定发展目标提供良好的基础保证。同时，也能够充分激发工作人员积极性，进一步完善行政事业单位管理制度的规范化、有序化、科学化、合理化，防止行政权利滥用现象出现，发挥自身防治作用。3.单位内部控制管理制度的有效实施，既能够制约行政事业单位各内部职能的权利，又能够对本单位各项经济活动进行有效管理监控，实现各项行政职权的公平、公正、公开、透明[2]。

三、现阶段影响建立健全行政事业单位内部控制管理制度的因素

（一）缺乏建立行政事业单位内部控制管理制度的意识和建设环境

就目前情况来看，各行政事业单位内部控制管理制度建立意识还比较匮乏，很多单位领导都完全忽视了单位内部控制制度的存在价值，匮乏内部控制意识，反而更加重视单位各项业绩如何。限制了内部控制管理范围，使其只局限在行政事业单位内部控制部门，忽视了内部控制部门与其他部门间共同发展关系。同时内部控制组织结构还需进一步完善，加快落实内部控制工作，并建立相关领导小组对其部门进行全方位管理，保证内部控制工作的顺利开展。

（二） 执行力度不够

相对于建立健全行政事业单位内部控制管理制度其他工作环节而言，执行力可以说是比较薄弱的。所以，单位领导必须要提高执行的力度，提高行政事业单位整体工作人员内控意识，使其正确理解内部控制作用，进而将其工作积极落实，真正发挥内部控制工作的价值。从而，对本单位发生的各项经济活动能够做到有效管控，尽量减少资源浪费、经济浪费等现象发生，达到预算开支和标准开支的管理要求[3]。

（三） 内控制度需进一步得到完善

现阶段，我国行政事业单位内部控制制度还不够健全、不够完善，严重缺乏内部监督控制力度，致使本单位内部各项监督控制行为都不够规范。除此之外，单位内部控制部门分工也尚未明确，导致很多不相容岗位问题的出现，如：一人多岗、一岗多人。针对此现象，单位领导必须将各岗位进行明确分离，进而才能充分发挥各岗位作用和相互联系。

四、落实行政事业单位内部控制制度建设的具体措施

（一）提高单位整体工作人员的内控意识

首先，行政事业单位领导必须要提高对内控制度建立意识的重视，正确理解其管理监控重要性，并充分发挥内控作用，实现内部控制的存在价值。其次，制定出相关管控能力培训学习活动，提高全体工作人员内部控制意识。可开展内部控制宣传活动，进而提升其内控意识，提高其工作积极性，使内控工作得到进一步落实，发挥内部控制制度的最大化作用效果，保证其工作得到稳定开展。

（二） 加强行政事业单位内部控制制度建设的执行力度

在建设行政事业单位内部控制制度过程中，单位各相关部门要做好职能沟通协调工作，发挥各部门自身作用。与此同时，要明确内控决策者、内控执行者、内控监督者三者工作范围、工作职权、工作责任，并规范三者工作行为，充分发挥多管齐下的重要作用，做到层层把控。通过行政事业单位内财务、内审等各部门有效结合充分发挥其职能作用[4]。

（三）建立健全行政事业单位内部控制制度建设

建立健全行政事业单位内部控制制度建设必须要结合本单位实际发展特点、发展情况，制定合适内控计划，进而落实建立内控体系工作，其实施策略必须要明确突出各部门岗位职责关系、职责作用、职责行为。

目前，行政事业单位内部控制管理制度体系还尚未健全，内部控制的机制和沟通方式还需进一步进行改善。所以，必须加快完善行政事业单位监督考核机制和沟通方式，保证在发生各项经济活动和管理活动时，能够减少各项不协调因素出现。在此基础上，真正实现减少行政事业单位各项风险的目的。首先，做好单位内部岗位不相容分配工作，严格遵循各职能规范性进而开展职能行为，减少一人多岗、一岗多人等现象的出现，加强职能权限管理制度，完善不相容岗位相分离管理体制，使各相关部门充分发挥相互牵制、相互制约作用。其次，制定有效内部审批工作程序。在明确各部门岗位工作业务范围和职能权限基础上要科学制定工作程序，明确每一位工作人员职能责任。行政事业单位在开展重大经济决策活动时要由全体单位领导集体共同研究方可做出决定。同时要严格遵循国家各项法律法规，根据本单位实际发展情况完善实施决策体系和单位会签体系，进而提出有效决策。实现行政单位规范化管理的资金预算和费用支出，明确各部门报销审核程序、报销手续、支出流程等[5]。

（四）建立健全内部控制监督考核体系

行政事业单位要加快落实建立健全内部控制监督考核体系工作，同时加大内控管理力度，发挥内审独立性作用和实现独立行使职权价值。单位可采取定期或者不定期财务审计检查工作，在此过程中，要有效结合审计外部监督作用，使内控发挥最大化监督作用。

结束语：

综上所述可知，单位内部控制制度建设对行政事业单位发展起着至关重要的作用。因此，必须要提高内控建设意识，积极落实制度建设工作，加强内控力度同时完善内控管理控制体系，并充分发挥各有关部门之间相互作用，实现行政事业单位内控制度的科学有效管控，为我国行政事业单位发展提供坚实保障基础，进而促进其平稳健康发展。

参考文献：

[1]于璘文.浅析行政事业单位会计内部控制制度建设[J].中国乡镇企业会计，2018（08）：213-214.

[2]汪笑云.试析行政事业单位内部控制流程的优化设计研究[J].财经界（学术版），2018（13）：40-41.

[3]孙凌敏.新时期行政事业单位内部控制制度建设研究[J].中国集体经济，2018（18）：47-48.