沈云丽

[摘 要]2012年1月1日财政部正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），并于2014年1月1日全面实施。在这样的政策背景下，对如何更好地加强行政事业单位内部控制管理水平，显然有着积极的意义。文章以A单位为例，指出其在内部控制建设方面存在的问题，并提出几点建议，旨在提高内部控制管理水平。

[关键词]内部控制；制度建设；优化机构

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.38.067

1 内部控制的重要性

关于内部控制的文章很多，笔者举例来阐述内部控制的必要性。A单位在职职工1100多人，在所属系统内算得上大单位。A单位有次接受外部审计，在与审计方交换意见时，审计方要求A单位财务部门核实一些信息，A单位财务人员C发现有笔材料采购业务审计方给出的信息涉及的凭单号不对，跟审计方核实，审计方解释说由于审计结束得很匆忙，请C帮忙查找，其他信息不详，已知信息如下：①A单位被审计的两个部门；②采购申请表的时间；③合同签订的时间；④质检部门出具质检报告的时间。于是财务人员C就开始查找该笔信息，因为已知的信息太有限，而被审计的两个部门材料采购量又很大，C想了几个办法，如下。

（1）在财务软件里查找，因为A单位用的是上级部门要求统一使用的财务软件，没有购销存模块，材料采购涉及的财务核算方法是零库存，成本核算时就做一入一出的科目，所以查不到。

（2）让涉及审计的这两个部门自己查找，部门秘书说他们的合同是按课题号来保存的，由于课题数目太多无法查找。……