谭文杨

[摘要]个税递延型商业养老保险是完善社会养老保障体系的重大举措，基于我国的实际情况，探讨了个税递延商业养老保险在我国实施的可行性和必要性，并分析了试点过程中存在的相应问题，进行总结。

[关键词]养老保险；个税递延型商业养老保险；税收优惠

一、个税递延型商业保险简介

个税递延商业养老保险是指投保人在税前列支保费，在领取保险金时再缴纳个人所得税。由于在购买保险和领取保险金的时候，投保人处于不同的生命阶段，其边际税率有非常大的区别，对于投保人有一定的税收优惠，从而能够拉动个人购买商业保险的需求，这将为民众带来一个更富有价值的养老工具与管理手段。个税递延商业保险虽然在我国处于萌芽阶段，但在欧美发达国家养老保险体制中占据着十分重要的地位，有成功的运作经验供我国参考。

二、发展个税递延商业养老保险的必要性

（一）我国老龄化程度加剧

截止到2016年底，我国总人口有13.83亿，65岁人口有1.5亿人，占比10.8%，根据世界卫生组织的标准，我国早已进入了老龄化社会，而且我国老龄化有“老龄化人口基数大，老龄人口增长速度快”的显著特点，这使得养老金支付变得越发“捉襟见肘”。

（二）我国养老金体系不完善

养老金支付困难的主要原因是我国三大养老支柱发展畸形。根据《2017中国居民退休准备指数调研报告》的数据显示，中国居民退休收入来源中，政府、企业、个人占比依次为40%、25%、35%。……