薛大维　张宁　王甲山　朱志红

摘要：以2012-2016年沪深两市能源行业上市公司为样本，建立个体固定效应模型，以环境信息披露指数与是否披露独立报告作为环境信息披露水平的替代变量，研究环境信息披露水平对注册会计师审计费用及审计意见的影响。研究结果表明，能源行业上市公司环境信息披露水平与注册会计师审计费用呈正相关关系，与发表非标准审计意见呈负相关关系，但是否披露独立报告对审计费用影响不显著。

关键词：环境信息披露；审计意见；审计费用

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1673-5595（2018）03-0001-07

经济的迅猛发展给环境带来了巨大的压力。近年来环境问题频频发生，国际上有墨西哥湾原油泄漏事故，国内有大唐国际排污事件、中海油漏油事故等。中国环境保护部于2010年颁布了《上市公司环境信息披露指南》（以下简称《指南》），明确要求火电、煤炭、石化等16个行业定期披露环境信息。石油、天然气、煤炭、电力等能源行业是中国支柱产业，同时也是容易产生环境污染的重污染行业，现阶段越来越多的利益相关者对能源行业的环境问题投入了极大的关注。21世纪是倡导低碳节能、绿色环保的新世纪，企业的目标也不单单只局限于经济效益最大化，保护环境、履行社会责任被纳入企业的长期发展计划，在发展经济的同时维持生态平衡、走可持续发展之路、实现企业价值最大化成为了企业发展的新目标。

一、文献综述

在环境信息披露的动因研究方面，Brown等提出了“利益相关者责任与批判理论”，解释了社会责任与社会环境会计之间的必然联系，他们认为企业对社会肩负着受托责任，社会利益相关者要求企业披露环境信息以保证其合法权益。……