陈群+曹为成

【摘 要】经济新常态发展背景下，高校工会日常管理和经济业务事项呈现多样化和复杂化的态势，为准确把握和积极适应新常态，需要进一步推动完善工会内部控制建设。本文就工会组织在经济新常态下推进内部控制建设中存在的问题，立足于工会内部日常实际情况进行分析研究，并提出完善措施，加强廉政风险防控机制建设，以期进一步提升工会内部管理服务效率和水平，提高工会经费使用效益，保障员工切身权益。

【关键词】新常态；高校；内部控制；建设；研究

习近平总书记于2013年12月10日在中央经济工作会议上首次提出中国经济呈现“新常态”，经济新常态涵盖经济增长速度由高速向中高速增长转换、经济结构优化，消费需求成为主体，居民收入占比上升，成果惠及广大民众、创新驱动转换等丰富内容。在新常态下工会工作迎来了新的发展机遇，同时也带来了新的挑战，2016年，教育部明确指示各高校应尽快完成内部控制的建立和实施，作为党政联系职工的桥梁和纽带的高校工会组织，在学校规模不断扩大的背景下，应根据内部控制规范建设的要求，立足于自身的内部管理实际情况，认真梳理各类经济活动的业务流程，在发现错误、预防舞弊的基础上，积极推进内部控制建设与实施，确保有限的工会经费服务于全体会员，切实维护和保障教职工的合法权益，深入推进职工素质工程，引导教职工积极投入到学校的教育教学改革中，呈现资金使用的最大效率和效果，实现社会效益最大化。

一、内部控制是工会履行管理职能的重要保障

近年来，随着高校规模不断扩大，高校工会会员人数不断增加，且会员类型构成相对复杂了好多，有学校事业编制、代理制、合同制、企业制、年薪制、劳务派遣、临时工等；工会会员的学历层次也不尽相同，有博士、硕士、本科、大专、高中、初中等，职称也有助级、中级、高级、正高级，会员的多样性使管理工作的开展中也面临着一些新生事物，而且学校行政拨付给工会的活动经费也有所提高，经济业务事项日益趋多。面对这一复杂多样的工作环境，推动工会内部控制建设显得尤为重要，因为内部控制的基本目标之一是确保单位经营活动的效率性和效果性，保证经济活动合法合规，有助于单位实现其工作目标。所以把内部控制的管理理念与工会业务活动的各个方面有机融合，规范管理，有效控制，工会组织能更好的履行基本管理职能。

二、新常态下高校工会内部控制建设存在的问题

（一）内控制度建设不完善，参照执行依据不充分

当下，部分高校工会内部控制建设步伐较缓慢，没有拟定内部控制相关制度，没有找出业务风险点，没有完善日常管理流程图，没有形成较完善的内部控制体系，尤其是没有一套行之有效、完整全面的财务制度。内部控制业务层面操作流程、表单等不全面不规范，如：收支业务、预算业务、资产业务、采购业务、合同业务等管理制度缺乏，导致工會业务经办人在处理具体业务时没有参照执行的依据，往往都是参照高校行政的相关管理制度执行，这难免和工会组织的具体业务活动的种类、性质有所区别和不同，缺乏可操作性。有的即使有相关制度，也没有做到及时更新完善，上级已经出台新的文件政策，但还是按旧制度执行。

（二）预决算管理弱化，规范化流程欠缺

在内部控制建设过程中，预决算管理控制是其重要组成部分，其内容可以涵盖工会日常运行活动的全过程。全国总工会财务部于2010年颁布了《工会预算管理办法》，明确工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段。工会预算是工会一年的工作计划和方向，但部分高校工会基本没有制定预算管理办法，即使编制了预算，也并不十分科学，没有严格地按规范的编制流程对实际情况进行合理改进。预算执行过程中，若遇到预算项目改变或追加项目，需要调整变动，也未编制预算调整方案，未按规范化审批程序进行，缺乏严肃性。

（三）专业人员配备不够，内部控制环境不佳

根据全国总工会财务制度要求，基层工会应该专户核算、独立建账、专人管理。而实际情况是，部分高校工会除工会主席和一名办事人员外，其余人员都属于兼职。兼职人员对基层工会组织的机构、职能等没有进行系统化、专业化学习，对内部控制的理论了解甚少，内控意识淡薄，尤其在财务管理方面，没有成立专门的财务机构，也就没有设置专职的出纳和工会会计，出纳一般由工会办事人员兼任，由于会计职业受专业素质及岗位职业道德等自身因素影响，办事员对会计基础工作规范操作不谨慎，专业敏锐度不强。会计大多由高校行政财务部门的财务人员兼任，对工会的新政策、新制度、新法规理解不及时不透彻，而且兼职会计人员由于自身工作岗位的特点，在本部门的岗位职责中也没有设置工会会计这一岗位，实际工作情况是大多利用业余时间对工会的经济业务进行事后记账、算账、报账的基本会计核算处理，不参与工会的日常经营管理过程，不能有效完成会计事前、事中监督的职能。

三、推进工会内部控制建设的应对策略

（一）健全内部控制制度，加强内控执行力

高校工会应按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的原则和要求，结合本单位的工会工作实际，建立健全内部控制管理制度，形成一个完整的有章可循的内控体系，把内部控制贯穿到各项工会经济业务事项中，努力做到依制度行事，靠制度管人。例如：不相容岗位分离，明确各岗位的职责权限，进一步完善重大的经济业务事项需要工会委员会集体决策或联签制度、逐级授权审批制度、会计内部控制制度、预算管理制度、预算经费收支管理制度等等，通过制定和完善一系列内控制度，理顺办事流程，培养教职工良好的内控氛围，提高内控执行力，避免违法违规行为发生，有效地完成工会工作任务。

（二）强化预决算控制，完善预算管理制度

加大对工会主席和工会委员、财务人员的学习培训力度，按照2010年出台的新的《工会预算管理办法》文件精神，制定切合本单位实际的预算管理制度。预算编制要根据【2014】23号《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》要求，从经费使用的整体性原则出发，领会新常态，惠及广大民众，让全体会员收益，统筹兼顾、保证重点，科学合理安排全年经费收支预算。执行过程中，财务人员要及时将预算执行进度情况向工会主席汇报，遇有预算调整事项，严格按程序进行预算调整审批。年度终了，做好财务决算工作，确保决算真实、完整、准确、及时，并对预算执行情况进行分析、总结和评价，不断提升预决算控制能力。

（三）加强内控队伍建设，强化内部控制意识

工会组织推进内部控制的开展离不开一支素质过硬、尽心尽责、严于律己、敢于担当的工会干部，提高自身的政治素养、专业素养和职业道德尤为重要。经济新常态下，与工会组织相关的制度不断更新，工会人员要积极参加相关管理制度的培训与学习。首先，工会负责人要在内控体制的推进工作中，充分发挥带头表率作用，其次，应注重对工会干部进行内控制度的宣传、教育与培训，把内部控制建设普及到工会工作的方方面面，并做到全员全覆盖。在各个业务层面都按照规范化流程和统一的审批表单执行，营造良好的内控意识与环境，尤其要重视财会专业人员队伍建设，明确其工作范围、工作职责及绩效考评等。

四、结束语

在经济发展新常态下，内部控制建设与实施是推动工会内涵发展的迫切需要，是工会正常履行社会职能的有力武器。工会组织应高度重视内部控制的建立与健全，把推进工会内部控制建设作为工作重点来抓，提高工会会员全部参与的内部控制意识，营造良好的内部控制环境，找出工会工作的控制关键点，落实各岗位具体职责，明确内控主体责任，通过综合运用各种控制措施，采取有效手段将内部控制建设与工会日常管理和具体业务事项有机融合，完善工会工作的绩效考核办法，强化激励机制，规范经济行为，加强内部控制监督，有效识别经济风险，把权力关进制度的笼子里，切实履行工会的各项社会职能，维护工会会员的合法权益，保证工会经费使用合法合规，全面提升工会管理水平。

（常州纺织服装职业技术学院，江苏常州 213000）

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作者简介：

陈群（1969—），女，经济师，现供职于常州纺织服装职业技术学院，研究方向：财务管理与财税研究；

曹为成（1963—），女，副研究员，工会主席，现供职于常州纺织服装职业技术学院，研究方向：思想政治。