田俊

摘 要 随着经济和社会的不断发展，企业想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，保持可持续发展的势头，除了要努力提高企业自身的经济效益之外，企业的内部控制水平也会影响企业的核心竞争力。本文浅析了内部控制的重要性，从当前企业的内部控制存在的问题入手，探究如何提高企业的内部控制制度建设。

关键词 内部控制 制度建设 企业

一、内部控制的重要性

内部控制是指在公司一段时间内的治理之下，采用业绩评价、职责分离等方法实现的财务报告与经营效率来实现对目标的掌控。内部控制是由企业内部根据自身的实际情况而建立起来的一系列制度，包括企业在生产经营全过程中的流程和标准，还有企业在上述基础上运行的情况与结果。为了防止企业的运行出现不规范、遇到风险无法及时规避的情况，就需要内部审计部门通过检查、监督、评价等审计手段来了解运行情况，从源头查找出现问题的原因，并给出客观合适的方案来解决问题。

当前仍有许多企业不能正确理解内部控制的重要性，认为建设内部控制制度是在浪费企业的人力、物力，是在做无用功，殊不知在流程管理过程中若能够高效科学地控制好定期检查其运行情况，那么控制活动就能够起到防范经营风险、减少损失、提高决策的正确率，从而增加企业的经济效益。

二、当前企业内部控制存在的问题

（一）企业高层不能正确认识到内控工作的重要性

当前，部分企业高层不能够正确对待内部控制制度的建设，认为内部控制纯粹是在浪费人力和物力，不能正确认识在当前瞬息万变的市场经济中，外部的经济环境变化对企业内部的影响和冲击力度是非常巨大的。传统的公司内部结构（由上至下扩张式的管理模式，由企业整体目标逐级分解成小目标，以小目标为标准分配资源）已经不再适用于当前的电子企业，当前电子企业的内控层级明显降低。企业高管应当及时改变企业老旧的内部控制制度，改进和完善新的内控制度。

（二）内部控制人员的素质不高

过去企业当中的内部控制工作通常由内部审计人员来完成，这就导致内控工作明显偏向财务方面，但是财务部分仅仅只是内控工作中的一部分。要想建立完善的内控制度，提高内部控制人员的素质是非常重要的一步。

（三）内控工作数据结果不透明

企业的内控工作当中，存在一些“灰色现象”，部分内控人员利用职务之便大开方便之门。这种行为对提高企业的内控水平和建设完善企业的内控制度百害而无一利，企业高管需要引起重视。

（四）部门之间信息沟通不流畅

当前企业内部部门之间存在“事不关己高高挂起”的现象，有些部门的部分员工认为内部控制制度的建设与自己的工作绩效无关，对内控工作采取不配合的态度，使得内控工作的开展举步维艰。疏通部门与部门之间的信息沟通渠道对提高企业的内部控制工作水平有着十分重要的作用。

三、建设完善的内部控制制度和提高内部控制水平的方法

（一）不能忽视制定内控工作的重要性

在正式开始内控工作之前，不能忘记要先制定内控工作方案，通过安排即将要做的内控活动从而避免在实施过程中的疏忽。内控人员制定好方案后，需要听取企业的管理层对于内控的工作要求和改进意见。需要注意的是，内部控制的工作不能偏离企业的战略方向，要与企业的生产经营发展方向相同。并且，在内控工作中，除了要重视调查得到的数据结果的客观公正性，不得造假之外，对于内控工作的过程也要重视起來。只有查明结果的产生原因、源头，才能够做到对症下药，从而高效地解决问题，并为后人提供宝贵的实践经验。

（二）提高内部控制人员的素质

内部控制的实施主要由内部审计机构来完成。作为改进企业内部控制制度建设的关键部分，提高内部控制人员的素质可以有效帮助公司识别风险并防范风险。因此，改进内部控制制度，也相应地对内部控制人员的职业素养有了新的要求。有调查发现，企业股东更希望内部控制的关注点为流程管理、风险管理方面。但当前企业的内部审计部门内相关人员的专业背景皆为财务、审计等专业，因此他们对企业的生产经营活动流程不够了解，缺乏系统评价流程、风险识别和应对的专业能力。因此，当前企业内部控制制度建设的当务之急就是提高内部控制相关人员的素质，促使其除了熟悉财务、审计工作以外，还能够胜任企业经营活动、风险管理工作。

（三）做到独立谨慎，确保内控工作的公正性

为保证调查数据的公正性，就要求在制定内部控制制度时必须明确内控工作意见的上报渠道。对相关部门进行内部工作时，不能只看其部门的“一面之词”，要用数据说话，将内部工作人员获取的数据作为判定问题的依据，以穿行测试结果、控制文档检查、内控工作抽样得出的数据为基础来得到内控工作报告。内控工作过程中要明确其目的、直接调取与审计对象有关的数据文档。

（四）重视内部控制与其他相关部门之间的沟通

为了实现沟通的有效性，可以在与其他相关部门沟通之前就列好访谈提纲，可以保证沟通的质量和防止在沟通中跑偏主题，明确沟通的思路。沟通过程中需要内控人员做到主动、高效地识别有用、客观的信息，沟通的内容可以为后续内部控制工作识别风险点、设计流程提供思路和方向。因此，在沟通中要做到沟通的人、沟通步骤、沟通方式并重。例如，沟通对象的选择上，要把需要的信息、该部门的职责分工、岗位职责分工等细节都考虑到，从而选取适当的沟通对象。确定沟通步骤时，常用的沟通步骤有初步了解流程、深入了解各项控制细节，分析问题所在和问题出现的可能原因、整合与落实改进方法，反馈业务。沟通技巧可以采用列好访谈提纲、随手记录信息、及时总结、实时反馈等。

（五）做到全程追踪内控结果，做到实时改正

内部控制工作并不局限于审计和提出整改，还包括后续的落实工作。内部控制工作也需要落实到人，每个内部控制人员需要追踪其带头负责的项目的调查结果的落实情况。同时，为了提高企业内部控制的工作效率，可以为相关部门制定整改计划，并要求其在一定期限之内进行整改并达到内控要求。

（作者单位为珠海随变科技有限公司）

参考文献

[1] 屈凯萍.企业内部控制浅探[J].财会通讯，2016（9）：122-123.

[2] 何美蓉.浅析企业内部控制[J].现代经济信息，2016（24）：52-53.

[3] 李丽英.浅析如何进行企业内部控制[J].进出口经理人，2016（4）：47-49.endprint