梁玉梅

[摘要]企业内部控制的有效性是指内部控制制度最终得到贯彻执行的效果，包括制度设计的有效性与内控执行有效性两个部分。目前许多企业虽然建立了内部控制制度，但在内部控制的有效性方面却收效甚微。因此从内部控制的五要素入手，对影响内部控制有效性的因素进行分析，同时提出提升内部控制有效性的对策，具有重要的现实意义。

[关键词]内部控制；有效性；控制环境

[DOI]1013939/jcnkizgsc201729181

企业内部控制是指企业为追求管理目标，采取一系列诸如自我调整、约束、规划、评价和控制等措施的管理活动。内部控制可以保证财务报告及相关信息的可靠性，防范公司出现重大财务漏洞，从而提高企业经营效率，促进企业实现发展战略。

内部控制的有效性是指內部控制必须讲求效率和效果，所有的控制制度必须得到贯彻执行。[1]内部控制的有效性由制度设计的有效性+制度执行的有效性组成。内部控制制度设定的有效性，即企业所制定的内部控制制度是否完善、科学，是否在法律法规的框架内。内部控制制度执行的有效性，即在企业内部控制设计规范、合法的前提下，内部控制制度是否能够有效地执行。

1企业内部控制有效性的影响因素以及存在的问题

企业内部控制要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与内部监督五个要素。相应地，影响公司内部控制有效性的因素也可从这五个方面来考虑，其内涵及存在的问题如下。……