陈雪林

摘 要：为了由于目前各上市公司披露的评价报告和审计报告信息含量较低，根据现有文献研究情况发现：主要是披露的内控缺陷少，绝大多数企业的内部控制都是有效的，审计报告也基本为标准意见，难以据此评价。于是，考虑从一个新的视角来分析企业内部控制评价状况，以评价工作方案为证据进行分析。因此，根据各上市公司的评价方案，发现其存在的问题，总结出其出现问题的原因，在此基础上，为我国内部控制评价提供建设性的意见。

关键词：内部控制评价；实施现状；上市公司

中图分类号：D9

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.14.058

为了促进我国企业内部控制建设，2006年6月和9月，上海和深圳证券交易所分别颁布了《上市公司内部控制指引》。2008年5月，五部委联合颁布了具有“中国版SOX法案”之称的企业基本规范。在财政部和其他四部门的共同努力下，2010年4月26日，配套指引开始实施，其主要体现在三大方面：企业内部控制应用指引、评价指引及审计指引。这些规范和配套指引的实施，说明我国企业内部控制已初步建立。为进一步加强上市公司的内部控制体系建设，五部委做出规定：2011年初，开始在境内外上市的公司展开行动，到2012年初，实行范围进一步扩大，包括上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市的公司；在此基础上，可以考虑在中小板和创业板上市公司施行；另外，也可以选择在非上市大中型企业执行。

同时根据证监会2011年31号文的要求，试点开展……