韩新宇

（宝鸡市蚕桑园艺工作站，陕西宝鸡721004）



浅谈事业单位控制方法的运用

韩新宇

（宝鸡市蚕桑园艺工作站，陕西宝鸡721004）

摘要：随着十八届五中全会的热烈召开，我国事业单位为抓住机遇，保证持续健康发展，防止徇私舞弊，在内部控制时要科学合理运用内部控制方法，以高效、经济实现事业单位目标。本文首先界定了事业单位内部控制及控制方法，结合事业单位内部控制方法运用的原则，在对事业单位常用内部控制方法详细分析的基础上，给出其运用内部控制方法的具体建议，以期加强领导，完善机制，积极推进事业单位内部控制工作的制度化和有序化。

关键词：内部控制；控制方法；事业单位；原则；运用

一、事业单位内部控制及控制方法的内涵

1、事业单位内部控制的内涵

事业单位内部控制是指在一定的宏观及微观环境下，事业单位为了有效提高经营效率，合理配置资源，从而更高效、经济达到事业单位的管理目标，而在事业单位的内部实行的一系列管理和调节的程序、方法和计划等。事业单位因为其会计及管理的不同，导致其内部控制也区别于经营性企业单位。一般可从事业单位内部控制的目标、建设、原则及控制方法等方面进行研究。

2、事业单位控制方法的内涵

事业单位控制方法，是指事业单位为达到一定的内部控制的目的，而选择一系列适当的手段及方法等。科技发展，信息变化，内部控制方法也从传统化向现代化转变。内部控制方法变得操作简便，数据传输快速，内部控制效率飞速提高。但是，数据被修改的可能行也更大，信息准确性遭到质疑。因此，在事业单位内部控制中科学理性地运用控制方法尤为重要，要慎重选择，保证财务信息的真实性。

二、事业单位运用内部控制方法的原则

1、整体性原则

事业单位在内部控制选择控制方法时，必须要有整体观念，遵循整体性原则。首先，事业单位与外界的环境息息相关。例如，事业单位的政治环境、社会环境、宏观经济政策等。其次，事业单位的财务制度是涉及单位各个方面的，为防止和发现舞弊行为，在事业单位进行内部控制时要整体权衡。最后，事业单位在选择控制方法时，要统筹兼顾内部控制的各要素及各环节，全面推进，着眼全局，从整体的角度选择内部控制方法。

2、合法性原则

事业单位在选择内部控制方法时，必须遵循国家相关法律法规以及地方行政性法规，不得超越法律准绳。事业单位要在国家规章制度内，明确任务，制定适合本事业单位的内部控制制度，选择合理的控制方法，有效保证事业单位财务信息的可靠性。

3、一贯性原则

事业单位在内部控制选择相应控制方法时，要遵循一贯性原则。一方面，要具有一定的连续性；另一方面，要具有一致性，不能中途随意更换控制方法，也不能随意停止，否则，内部控制信息将中断，效果也得不到保证。

4、针对性原则

针对性原则是指事业单位在制定本单位的内部控制制度及选择控制方法时，要从事业单位实际情况出发，不能一概而论，要切实可行，要针对事业单位财务会计中的薄弱环节选择相应内部控制方法，从而将事业单位各个环节有效加以控制和监督，认真规范，提高事业单位的财务水平。

5、效益性原则

事业单位在内部控制选择控制方法时不仅要考虑所选控制方法为单位带来的效益，也要考虑所选方法为单位带来的成本。如果所选控制方法可为事业单位切实提高内部控制效率，但是为此单位要投入大量人力、物力、技术成本，那么该控制方法对单位来说是不适合的。

6、可持续发展原则

事业单位内部控制是为了对单位的财务活动进行有效监督、高效规范，使单位得到长足的发展。因此，在运用控制方法时，事业单位要全面兼顾，充分考虑国家宏观经济政策和事业单位的长期发展，统一思想、提高认识、选择与事业单位相匹配的内部控制方法。

三、事业单位常用内部控制方法

1、职能分离控制

事业单位通过将某些职务交由不同工作人员进行分担，会积极有效避免或减少发生差错和弊端的可能性。事业单位应将财务的不相容职务分离：一是授权者与执行者分离；二是审核者与执行者分离；三是记录者与执行者分离；四是资产的保管者要与其交易记录者、报告者进行分离；五是资产批准者与保管者分离；六是单位明细分类账的记录者与总分类账的记录者分离。此外，相关财务人员还应具有实事求是、遵纪守法的良好品质，定期培训以提高自身素质和业务水平。为有效减少贿赂及舞弊等行为的发生，使用职能分离控制方法时，事业单位还应进行不定期财务人员的轮换，从而达到科学制约和监督的目的。

2、预算控制

预算控制是指通过加强对事业单位资产的预算，从而帮助单位有效规划，获得最大收益的控制方法。预算控制要求：第一，加强事业单位明确预算目标，制定预算标准。这是预算控制的起点。第二，事业单位进行预算的编制。这是预算控制的主体部分。第三，事业单位进行预算的执行。没有执行，就没有效果。第四，事业单位进行预算的考核。这是预算控制进行反馈的标准。第五，事业单位进行预算的反馈。这是预算控制的关键点。积极科学的反馈可令事业单位进行及时反思，在制定下一次预算时提供宝贵经验。另外，在预算执行过程中，如果一旦发现执行偏差，要及时纠正，采取改进措施，保证预算顺利执行。

3、授权控制

事业单位各财务部门在明确自身经济业务的基础上，内部控制时可采取适当授权的控制方法。下面将从两个角度进行分析：一方面，如果面临的情况是明确而具体的，并且以前发生过，能够量化，那么可对此类情况进行授权，以节约处理问题时间，减轻相关领导人的负担，让相关领导人有时间有精力集中解决重大的、难以解决的内部控制问题。另一方面，如果面临的情况是不常发生的或者是例外的，不确定性大，结果影响较大，所拥有信息也具有不完全性，那么此类情况是不适宜授权的。事业单位在内部控制处理此类问题时要实事求是，听取不同意见，树立正确的解决问题观，着眼全局，做好内部控制工作。

4、信息技术控制

随着计算机及信息技术的大众化，事业单位在内部控制选择控制方法时，要充分运用信息技术控制。信息技术控制的优势为：一是有效处理大流量交易及数据，可提高事业单位业务处理效率；二是可有效减少甚至消除人为操纵因素；三是提高财务信息的及时性；四是更利于相关财务数据的保存，信息不易失真。事业单位应加强对信息系统的开发与维护，注重数据的输入与输出，防止舞弊现象的发生。前馈控制的有效执行，可以保证信息系统的安全，更有效达到事业单位内部控制目标。

四、事业单位运用内部控制方法建议

1、建立健全内部控制制度

内部控制方法的运用与实施也是建立在事业单位有完善的内部控制制度基础之上的。然而事实是，在大部分事业单位中，由于组织上没有给予内部控制工作充分重视，所以单位没有完整的适应自身的内部控制制度，这也就不能保证单位各部门之间以及财务部门内部能够进行良好的财务信息交流，导致各控制方法不可能在单位中得到运用。我国事业单位可参照《行政事业单位内部控制规范》的相关规定，规范机制，制定完善的内部控制制度，为控制方法的运用提供良好平台。

2、提高财务人员素质

事业单位中财务人员素质的高低与内部控制方法执行效果的好坏成正比关系。专业素质高的财务人员，会高效规范地对其中的财务问题进行及时有效解决。但是专业素质不高的财务人员在运用相关内部控制方法时，可能在面临不了解的内部控制问题时敷衍了事，不能从专业角度给予有效处理。事业单位可从以下方面提升财务人员素质：第一，招聘优秀财务人员。从招聘开始，就严把用人关，这样可以减少后期培训和学习费用。第二，建立负责人制度。权责分明，负责人全面负责财务资料的完整性和真实性。第三，定期对财务人员培训。知识更新，时代发展，财务人员自身也要不断学习提高。知识的不断更新和发展要求财务人员也要定期培训，提高自身素质。

3、加强预算管理

预算控制作为一项强有力的内部控制方法，事业单位可以从其长效机制出发，切实做好单位的预算管理工作。事业单位可以这样做：首先，扩大预算范围。事业单位应将单位所有部门的预算收支全部纳入财务预算范围，立足当前，严格预算。其次，依法进行预算。事业单位中的预算单位或部门不仅要增强法律意识，更要将法律意识用于实践，严格遵循法规，防止徇私舞弊。最后，加强预算反馈及控制环节。预算控制不是仅仅在于预算，而是更多在于控制，在过程中发现偏差后进行纠偏，以使事业单位能够科学进行内部控制。

4、健全绩效考核体系

发挥内部控制方法的作用，根本是要健全的绩效考核体系。事业单位内部健全绩效考核体系可加强事业单位内部管理，提高负责人的责任意识以及业务执行力，在单位内部之间起互相监督的作用。良好的绩效考核体系会促进事业单位内部控制方法的实施，不好的绩效考核体系则会加大单位人员徇私舞弊的可能。健全绩效考核体系要注意以下两点：一方面，要建立健全公正客观的绩效考核体系，不能偏颇；另一方面，该绩效考核体系要赏罚分明，不可模棱两可。以上的这些建议，可以帮助事业单位高效规范，全面推进，做好内部控制工作。

五、结语

做好事业单位的内部控制工作，注重质量，统筹兼顾，关键是要选择科学合理的内部控制方法。时代发展，技术创新，内部控制方法也必然随之进步。因此，事业单位内部控制方法也须协调推进，实现可持续发展。各事业单位要不断学习，树立正确的学习观、认知观，取得自身素质的新提高。以求真务实的态度，运用内部控制方法，以解决问题为重点，积极推进事业单位内部控制工作，实现其财务管理目标。

参考文献

[1]张庆龙、马雯：中国首份行政事业单位内部控制实施情况白皮书[J].会计之友，2015（7）.

[2]姜迪：事业单位内部控制存在的问题及解决方法[J].经时代金融，2015（4）.

[3]张丽娜：基于分类改革的经营性事业单位内部控制研究[D].东北财经大学，2014.

（责任编辑：柯秋萍）