刘洋 白杨

摘要：单位内部控制审计是对单位的内部控制制度进行研究、检查、评价，确定其健全性、合理性、有效性，找出内部控制中的薄弱环节，并加以完善的审计程序。单位内部控制制度主要包括两个方面，即内部管理控制制度和内部会计控制制度。单位内部控制审计缘于内部管理控制和内部会计控制的制度不健全与执行不到位。如内部管理控制方面，不少单位存在制度不健全，或制度流于形式、执行缺失；而会计控制方面，很多企事业单位只重视日常财务工作的处理，没有从更高的角度审阅财务结算流程设计的规范与严谨性，对不相容职务的岗位和关键控制点监控不够，存在管理漏洞引发财务危机，诱发干部职务犯罪，造成单位损失。基于以上的原因，单位内部控制制度的审计势在必行，下文探讨单位内部控制制度审计的主流操作流程、方法等，并提出单位内部控制制度再优化的措施，以期提升内部控制审计的效益。

关键词：内部控制；内部控制制度；内部管理

一、单位内部控制制度审计的主流操作探讨

（一）审计前的准备工作

1.收集审阅单位内部控制制度， 审查各部门、各环节有关制度、文件、业务流程、岗位责任，使审计人员对被审计单位的内部控制制度全貌有个整体的了解，审阅单位内部控制制度的健全性，检查是否存在薄弱环节。

2.配备审计人员。要配备具有相应专业能力和高素质的审计人员组成审计组。

3.发动全员参与。……