余梦佳

浅谈北大荒内部控制失效的成因及其启示

余梦佳

摘要：自20世纪40年代以来，内部控制开始在西方一些国家中流行，它是企业现代化管理的产物。近年来频频曝出内部控制违规等一系列财务丑闻，北大荒更是其中的典型案例，连续两年被披露内部控制无效。本文将从内部控制基本要素着手，根据其包含内容，逐层分析造成北大荒内部控制失效的成因。最后，试图从北大荒内部控制失效的现状引发思考，得出适用于一般企业的结论，帮助企业优化内部控制，完善我国资本市场。

关键词：内部控制；北大荒；改进措施

一、前言

近年来，我国企业频频违规，从2005年的健力宝总裁挪用公司巨额资金事件到近期的万福生科财务造假案，企业内部控制的发展并非一帆风顺。2000年7月，内部控制的概念首次在法律上得以明确。2001年6月，内部会计控制的基本框架得以确定，《内部会计控制基本规范》正式颁布。2005年6月，由财政部牵头，首次积极研究内部控制指引；2006年7月，企业内部控制标准委员会成立。随后，《企业内部控制基本规范》也正式颁布。经过10多年的历程，我国特色的内部控制基本规范体系才逐步完善。

2011年，财政部首次对上市公司内部控制进行抽样审计。统计数据表明，2012年出具的2244份内部控制评价报告，仅有三份无效，我国内部控制建设日趋完善。但是北大荒却于2012年和2013年连续两年被出具内部控制无效的审计意见，其失效的内部控制引起界内的深思。……