李倩

特定环境下的IPO审计风险与识别

李倩

摘要：IPO审计存在着有别于上市公司常规年报审计的特殊风险。特别是就近年频繁出现的IPO审计失败来说，其特殊风险一定程度上体现在IPO企业内外部环境的特殊性上。中注协近年就“特定行业审计”进行了多次风险提示，其中包括本文的分析对象“万福生科”所在的农产品行业。文章以万福生科IPO审计为例，对其特定环境下的IPO审计风险进行分析，并提出了相关风险识别的方法与建议。

关键词：IPO审计；审计风险；行业环境；万福生科

IPO审计有别于上市公司常规年报审计。IPO阶段注册会计师除负责三年一期的年报审计外，还需进行尽职调查、改制重组辅导以及财务规范辅导等工作。而以上各阶段的工作，均需要注册会计师对被审计单位的内外部环境进行全方位、多角度的了解。当IPO企业所属行业以及企业内部存在着特定的环境风险时，其审计风险与难度也会随之加大。从中注协近年对农业类、金融类、煤炭类等行业的审计风险提示内容中不难发现，以上特定行业的审计风险点多由其行业特性引起。本文以农业上市公司IPO审计风险为研究内容，以万福生科为例，从审计主体与审计客体两个方面就其特定环境下的IPO审计风险的识别加以探讨。

一、万福生科案例背景

湖南万福生科农业开发股份有限公司由龚永福夫妇于2003年设立。2011年在深圳证券交易所创业板挂牌上市，审计机构为中磊会计师事务所。……