申双溥+李峤

摘 要：本文主要就针对税制改革视野下我国“营改增”相关问题实施有效的探析，并针对这些问题提出相应的应对措施，希望通过本文的探究，能够为相关的人员提供一定的参考和借鉴。

关键词：税制改革；营改增；问题；对策

我国的税制正经历着改革，而其中人们最关注的一项措施就是“营改增”。同时这样的改革策略也逐渐由单点实行扩展至多方面的实行。我国想要依据“营改增”来进行现有税制的完善，使得我国的税制可以实现结构性的调整，从保障我国税制可以得到进一步的完善。

一、在税制改革背景下，我国“营改增”存在的不足

1.“营改增”在抵扣环节上存在不完整性，政策保障力度不强

我国的试点行业以及非试点行业在税制上有着明显的不同，所以在坚持统一增值税原则的基础上，就会使得增值税在推广的过程中，面临狭隘性这一问题。而这一问题的出现，就会使得增值税的抵扣链条出现严重的断裂情况，导致抵扣无法有效的实行，使得相关政策的实行受到影响。

我国目前的税制改革中，“营改增”还面临着严重的抵扣范围不全的问题。在企业成本中，外部购进的产品在成本上所占的比重相对来说要低，所能够抵扣的税项也相对较少，这就使得税负无法得到有效的缓解。

2.地方政府财政收入减少，宏观调控能力降低

通常而言，增值税和营业税属于不同的范畴。在地方政府，营业税属于是最大的税种。我国在实行“营改增”后，税收的收入仍然保持不变，但是地方政府的税收则会相应的减少。为了保障地方政府的权益，“营改增”并没有贯彻实行，但是在全国范围内实行“营改增”后，这项政策或多或少都会影响到地方政府的财政收入，进而就可能使得地方政府出现预算外收入膨胀的问题。

3.“营改增”与税收制度和管制制度的发展不相符

我国的税率在改革的过程中，面临着不合理的问题，这就使在改革实行后，行业中的税负出现了不平衡的局面。由于各个行业有着不同的增值税标准，所以在实行“营改增”后，行业的税负也会出现不同的变化，在这种情况下，往往会使得企业的税负提升。

我国的税收在征收和管理上都存在着一定的问题。增值税的抵扣需要通过专用的发票才能够得以实现，但是我国增值税在对专用发票的管理上则存在着很大的问题，这就导致了税款的流失，使得税收的征收有效性降低。

二、税制改革视角下，改进“营改增”的措施

1.保障抵扣链条的完整性，扩大抵扣的范围

首先，在抵扣项目中，融合劳动力成本，从而弥补劳动力大的企业的缺失。其次，要合理的针对相关的资产实施调节，针对现有的存货所制定的抵扣政策也需要适当的调整。最后，就是要合理的增加“营改增”试点的数量，使得相关的增值税抵扣链条能够尽可能的保持完整。针对抵扣链条出现的断裂问题，需要国家制定出具体的增值税发票应用制度，并以优惠政策促进抵扣的实施。

2.针对地方的税收体制需要进行完善处理

地方政府要积极的建构相应的税收体制，同时国家也要针对地方政府税收的规模进行合理的限定。在充分的考虑到地方权利的基础上，有效的确保实事权与财产之间的平衡。另外，在对地方政府的税收进行提升的过程中，还需要对所构建的税制进行进一步的改进，保障税收支付制度的完整性和合理性。

要想使得地方政府的税收财政损失降到最低，就需要合理的对增值税的分配比例进行调整。然而，这样却无法使得问题得到有效的解决，还会进一步加剧问题的扩大。因此，从长远的角度来考虑，就需要依靠“营改增”，来构建一个可以平衡各级地方政府税收收入的新财政体制，从而使得地方政府与中央机构之间可以实现合理的税收分配。

3.对增值税的税率进行合理的调整，确保监管机制的有效实行

为解决专用发票使用上存在的问题以及抵扣上存在的问题，就需要合理的针对增值税的税率实施调整。而在对增值税的税率实施调整的过程，也需要各个部门的积极配合，使得相关的税率制度可以得到完善。针对各个行业的具体发展状况，测定出行业发展的实际数据，在坚持相关税收原则的基础上，使得税收更好的保持平衡。

针对增值税发票的开票系统要进行计算机操作，使得增值税的相应登记步骤可以得到简化，能够使得企业可以实现更方便进行抵扣，加快资金的回流。针对增值税的发票要实施更加细化的管理，建立相应的开票制度。

三、结束语

综上所述，在税制改革的过程中，我国的“营改增”还面临着很多的问题，这些问题的存在，使得我国的税收制度存在很大的漏洞，造成国家财政收入出现了很大的损失。要想解决这些问题，就需要合理的针对抵扣链条进行完善和抵扣范围的扩展，同时地方政府要不断的对税收体制进行改进，对增值税的税率进行合理的调整，确保监管机制的有效实行。只有这样，才能够保障税制改革下“营改增”的高效实行，以确保国家税收的平衡。

参考文献：

[1]孙淑萍，牛娟.“营改增”试点过程中的不足及改进意见[J].会计之友，2014（02）.

[2]张天阳，许文立.我国营业税改增值税相关问题研究[J].财会研究，2013（12）.

[3]吴礼锋.试论“营改增”税改过程中的难题及路径选择[J].中国证券期货，2013（09）.

作者简介：申双溥（1991- ），男，黑龙江省哈尔滨人，哈尔滨商业大学2015级硕士研究生，院系：会计学院，研究方向：财务会计；李峤（1992- ），女，黑龙江省哈尔滨人，哈尔滨商业大学2015级硕士研究生，院系：会计学院，研究方向：财务会计