程蕾　黄周静

摘 要：创业板上市公司由于自身成立时间不长、规模较小、高成长与高风险并存，导致更容易遭受打击，因而对该类型公司内部控制问题的分析和完善是管理者面临的一项提升公司价值的有力武器。本文以L公司为例，通过对内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督中存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策建议。

关键词：创业板 内部控制 五要素

一、问题的提出

随着欣泰电气公司涉嫌欺诈发行及信息披露违法违规面临退市之际，创业板上市公司的内部控制警钟再一次地奏响了。创业板上市公司出现的时间不长，多半都具有高科技的背景，比其他领域面临的风险更大、具有的不确定因素更多。这些公司会因为内部控制或内部控制相关领域出现问题而招致发展不力，甚至陷入破产困境。就其原因来看，一方面与公司控制的内部、外部环境的薄弱有关；另一方面与管理高层对内部控制建设重要性的认识不足，导致制度建设片面、执行力不强、内外部监督效率不高有关。内部控制是由市场组织的董事会等治理机构和经理等管理人员以及所有的员工共同完成的，是为了有效地推动组织运行和管理，遵守法律在保证保值增值的同时，保证财务等重要的组织信息符合实际，并且不断提高运营成效，使得组织的战略目标逐步落实。内部控制包括五要素：一是内部运行环境，是影响和制约企业内部控制建立与执行各种因素的总称，是实施内部控制的基础。……