王晓燊

【摘 要】近年来，农村信用社在我国农村金融体系的地位不断提高，规模逐步壮大，在农村经济发展和农民增收方面发挥积极作用。但是从当前的发展来看，大部分地区的农村信用社依旧存在诸多问题。本文以河南省农村信用社为研究对象，努力建立一个完整有效的内部控制体系，以期改变河南省农村信用社内部控制现状，为农村信用社的持续性发展提供强有力的内部支持。

【关键词】农村信用社；内部控制；信息系统

一、研究背景

河南省农村信用社于1951年成立，多年来，在国家优惠政策的大力支持下，各项业绩获得突破性发展，为河南省农村经济的发展提供了重要的资金支持。但是从目前发展来看，农村信用社存在内部控制制度不完善，与其他银行发展相比相对落后的问题。我国农村信用社由于身处于农村的特殊环境，经营者对内部控制管理的重视度不够，相关的规章制度还有待进一步的完善。因此，如何建立一套与农村信用社规模、效益相适应的内部控制制度体系，成为一道重要课题。

二、研究意义

农村信用社的健康有序对我国农村经济的持续性发展和稳定的资金支持具有重要的作用。随着农村信用社新一轮改革的不断推进以及金融风险的不断增强，加强农村信用社的内部控制建设就是这次深化改革中的重要的目标之一，有效的防范金融风险成为重中之重。本论文研究的开展对于解决河南省农村信用社的内部控制存在的问题具有重要的现实意义，为河南省农村信用社的长远发展奠定基础。其次，研究农村信用社的内部控制机制，能够有利于银行竞争能力的提升和风险防范机制的完善，使农村信用社能够更加适应现代化金融市场的变化需求，为农村经济发展提供稳健的资金支持，减少农村信用社存款人的利益损失。

三、河南省农村信用社内部控制存在的问题

农村信用社要想在现代竞争激烈的市场中持续发展内部控制管理是关键。从当前农村信用社发展来看，虽然部分内部控制机制得到完善，但依然存在部分的不足，主要表现为以下几个方面：

（一）信息系统建设滞后

信息交流不仅要求相关的机构要及时、完整、准确地掌握内部的财务数据与信息，而且还要将相关的外部的情况、社会的事件和市场的信息进行掌握与决策。目前河南省农村信用社信息系统建设还存在很大的问题。河南省农村信用社现有的系统仅能提供内部业务和经营基础数据，不能满足各种信息交流的需要，运行效果差。而且信息交流共享机制尚未建立，各业务管理部门之间信息沟通不畅，信息共享平台的不完善导致内部控制信息资源利用效能低，管理部门无法及时、准确的获取信息，造成重复管理。

（二）内部控制环境薄弱

内部控制环境是内部控制的基础，河南省农村信用社内部控制环境薄弱。目前，农村信用社内部控制建设多处于初级阶段，内部控制往往被机械地理解为各种规章制度的制定、汇总，管理者忽视了内部控制是贯穿于决策、执行、监督整个业务流程过程中环环相扣的动态监督机制。从整个管理层到基层员工都存在对内部控制机制认识不够、风险意识淡薄的问题，员工认为只要完成了上级交给的任务，只要在规章制度范围内运行业务且没有出现风险，就是执行了内部控制制度，以至内部控制执行不严、执行不到位，难以发挥内部控制的真正作用。

（三）内部控制制度建设不完善

内部控制贯穿整个农村信用社经营管理的全过程，河南省农村信用社内部控制制度滞后，缺乏全面性和科学性，制度制定有相互矛盾和空白地带。首先，农村信用社内部控制制度缺乏全面性，缺乏系统的业务操作程序，许多业务的制度制定存在盲点存在漏洞。其次，内部控制制度建设落后于新业务的开展。在金融新业务开发推广时，不能及时制定出完善的操作流程和相应的内部控制制度来约束，运作上带有盲目性，留有无章可循的空档。最终员工在工作中无章可循，只得以习惯或者上级命令代替，这就造成了一定的内部控制风险。目前农村信用社在授信业务、存款及柜台业务、中间业务、会计业务和计算机系统等各方面都缺乏必要的内部控制制度，部分重要业务缺乏有效的制度来制约。现行的一些内部控制，达不到应有的控制、制约作用。还有一些内控制度缺乏对违规操作的具体处罚规定，罚则过于笼统，缺乏可操作性。在制定制度時，不加区别的照抄照搬他行的各种内控制度，不根据自身的情况加以吸收、改造，导致管理成本的增加和制度效力的削弱。有些信用社对“内控制度”这一概念认识存在偏差，将内部控制建设误认为就是简单的制度修订和汇编，甚至将制度汇编作为“政绩”来炫耀，这种曲解“内部控制”的行为浪费了大量的人力、物力和财力；在简单的修订和转抄各种制度办法时，又经常出现断章取义的现象，使一些制度改变了解原来的意义，约束效力大为削弱；制度的订立与落实不能统一，执行力度差，使订立好的各种制度成了摆设。

四、完善河南省农村信用社内部控制的措施

加强信用社内部控制管理建设是维护经营目标的重要保障，是规避、化解各种风险的重要手段，是稳健发展的必要条件。内部控制贯穿整个农村信用社经营管理的全过程，它所起的作用越来越重要。要跟上时代发展的步伐，满足现代化市场发展的需要，农村信用社就必须转变观念，在确定科学的发展定位的前提下，创新思维，制定有效的策略措施，完善内部控制建设。

（一）完善内部信息传递机制

第一，加快信息系统的建设步伐。信息系统的建设必须是要能够涵盖农村信用社全部业务活动风险的，将风险管理与信息系统建设结合起来，建立一个多层次的电子化风险控制系统。信息系统开发过程中，要加强各部门之间的合作，加强客户信息整合，保证数据的可靠性，实现企业内部的信息共享。

第二，提高信息的传递效率。要建立起一套专项的内部控制信息传递系统，主要围绕农村信用社的主要业务和主要的风险控制点，每位员工都必须有向上沟通信息的手段，要求各业务工作人员在发现问题的第一时间就及时地向相关的信息部门上报。实现内部控制信息的快速传播，实现资源共享，确保各级法人治理机构能及时了解农村信用社的现状，形成良好的信息交流和反馈机制。

（二）优化内部控制坏境

内部控制文化建设是一项系统而长期的工程，农村信用社内部控制文化体系应该为内部控制的建设提供一个适宜的环境。培育“内部控制创造价值”的文化基础，激发员工的责任感和创造力，使员工能够真正树立起良好的内部控制价值观，使内部控制的架构更加合理。

（三）加强内部控制制度建设

完善内部控制规章制度，在对农村信用社自身特性进行分析的基础之上确立内部控制相关的制度、流程、操作等，建章立制，提高内部控制机制的有效性。健全的内部控制体制，必须要适应业务的发展，能够覆盖业务处理过程中可能遇到的所有的风险点。此外，内部控制不仅仅是宏观上的管控，更应该将内部控制工作细化到日常工作的每一个环节。在对相关业务风险点分析的基础之上，针对不同的业务特点建立不同的内部控制机制，将风险管控纳入到信用社业务和工作的方方面面。

【参考文献】

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