牛腾飞

摘要：在激烈的市场竞争中，提高企业的控制、管理能力显得尤为重要。企业进行内部控制审计可以对企业风险进行有效的识别，增强企业的控制能力、治理能力，通过对企业内部控制审核的研究，可以对企业内部控制审计提供参考价值。

关键词：内部控制审计；企业管理；风险控制

一、企业内部控制审计的成效

随着经济社会的快速发展，企业内控制审计已经成为企业管理的重要组成部分，企业内部控制审计对企业的影响越来越大。但是在企业发展中，由于控制管理的不到位，出现了各种问题，从而制约了企业的发展。加强企业内部控制审计，完善各项内部控制审计制度，发现企业控制中存在的问题，对企业的发展大有裨益。

现代公司制度使得企业的所有者和经营者发生分立，企业的经营者受企业股东的委托，为企业履行管理、运营义务，内部审计可以有效提高企业运营能力，提高内部员工的责任感，增加企业利润。内部审计是公司重要的内部治理活动，是公司治理重要的手段之一。内部审计可以有效提高公司内部控制能力，识别、评价、决策风险的重要依据，保证内企业内部各个利益者能够有效履行企业的委托责任。

二、内部控制审计面临的问题

企业要想在激烈的市场经济中生存发展，就需要有比较高的管理水平，这就需要内部控制审计来进行提高企业的内部控制质量。可是现在企业却存在各种各样的问题制约企业内部审计的高效实现。

（一）内部审计无法有效落实

很多企业现在的内部审计无法有效地发挥作用，在进行财务、资产检查时，评价、检查不规范，执行效果不好。严重影响了审计的监督控制作用，难于保证企业资产的安全性和完整性，促进内部审计制度的制定和落实，对企业内部控制和内部控制审计至关重要。

（二）内部审计风险管理不到位

在市场经济的情况下，企业间的竞争越来越激烈，企业面临着内部和外部的风险，使得企业在管理过程中要特别重视发挥内部审计的控制作用。但在实际管理中，企业常常容易缺乏风险管理，内部审计的风险预测、风险识别、风险评估、风险决策机制没有有效的发挥作用。

三、企业内部控制审计问题的解决办法

为了更好适应企业的现代制度，只有不断内部控制审计质量，从观念、机构设置和人员素质方面进行彻底整顿，才能使企业走困境，使内部控制审计发挥出应有的作用，才能更好为企业长远发展服务。

（一）转变内部控制审计观念，提高企业领导以及职工对内部控制审计工作的认识

随着社会的不断发展进步，会计电算化在审计工作中的应用越来越普及，加上企业内部管理水平不断提高和外部约束机制的加强，仅仅在账务层面的舞弊行为不断减少，因此，内部控制审计工作也不再局限于单纯的财务领域，而是向着企业的财务、经营和管理等多个方面扩展，其根本目的是改善企业的经营管理，从而提高经济效益。因此，企业的领导人一定要重视企业内部控制审计质量管理和质量控制，这样才能使内部控制审计工作的职能和作用充分发挥出来，更好为企业管理者服务。

（二）健全内部控制审计机构的设置，提高企业内部控制审计机构的隶属层次和独立性

为了保证内部控制审计的独立性和权威性以及审计工作能够客观公正开展，首先应当把内部控制审计工作放在企业比较高的地位，也就是内部控制审计机构里说的领导层次越高，独立性就更强。根据我国当前的企业管理模式和组织结构，应当在遵循科学性和可操作性的基础上，根据企业的实际经营规模、人员素质、经营特点以及面临的内外部环境，在董事会的领导下设立审计委员会。对于特殊的企业，可以根据实际情况灵活设置，但是一定要要保证内部控制审计的独立性，这是提高企业内部控制审计质量的重要前提和基础。

（三）提高企业内部控制审计人员的整体素质

作为企业内部控制审计的主体，审计人员的素质对于企业内部控制审计质量管理和质量控制发挥着非常重要的作用，因此一定要提高企业内部控制审计人员的整体素质，具体来说，可以采取以下几个方面的措施：首先，可以加强内部控制审计人员学习培训工作，注重提高内审人员的理论水平和业务能力，提高内审人员职业道德素质；其次，积极组织业务培训班来组织内审人员进行理论学习，从而提高了内部控制审计人员审计工作能力，确保审计质量，推动了内部控制审计工作业务水平和能力的不断提高；再次，企业要严格把握招聘环节，招聘时一定要选择具有一定专业素质而且具备资格证书的人员，不能为了节省成本而选择没有受过专业教育的人员从事该项工作，并且在上岗之前要经过专业培训，要熟练掌握计算机技术，更好使用会计电算化，从而更好为企业的内部控制审计工作服务，保证内部控制审计质量水平的不断提高。

参考文献：

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（作者单位：安徽安粮控股股份有限公司）